小规模纳税人固定资产清理的账务处理

1.先将固定资产转入清理：

借：固定资产清理

      累计折旧

      固定资产减值准备

    贷：固定资产

2. 出售报废的固定资产：

借：银行存款/其他应收款等.

   贷：固定资产清理

3.若支付清理费用：

借：固定资产清理

   贷：银行存款

4.清理完毕，结转损益：

（1）报废：

借：固定资产清理

   贷：营业外收入

借：营业外支出

   贷：固定资产清理

 （2）出售：

借：资产处置损益

    贷：固定资产清理

 借：固定资产清理

    贷：资产处置损益

注意：

由于账务处理未通过其他业务收入核算，增值税正常申报，导致增值税电报表的总数据与利润表的收入不一致，无需做相关调整，属于税会差异。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，征收率3%减按2%征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

如果享受3%减按2%征收增值税的，要开票只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

如果放弃减按2%，直接按照3%征收增值税的，既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。

疫情期间可以按照1%征收率开具发票吗？

自2020年3月1日至2021年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

因此，小规模纳税人销售使用过的固定资产可以直接开具1%征收率的增值税专用发票或增值税普通发票。