注销惨案!小公司被税局补税罚款380万,竟然因为这件事!_智慧芒果


注销惨案!小公司被税局补税罚款380万,竟然因为这件事!

发布日期:2020-08-12 10:50:47.0浏览次数:66
1 一起因为注销引起的惨案最近发生的一件事情的经过是这样的:XX模具有限公司因行业变化,加上老板也有其他产业,所以决定不再经营了。公司老板就跟韩会计说,注销这家公司吧,公司太多麻烦!韩会计心想,大家都说注销难,我可是熟门熟路了,之前办了几家有经验,应该是很顺利的!于是,将注销资料交给税局一看,资产负债表中存货,还有原材料、库存商品830多万元。税务专管员没出声,说,你这资料还有点不齐,过几天齐了一起带来吧!过了几天,突然税务稽查来了几个人,说要看看存货在哪里。当时韩会计就慌了,哪还有什么存货,那个数字就是挂的空账!
这下没法交差了,只好说,是之前历史账的问题,实际上存货没有了,我入职时就这样了呀,不清楚!税务稽查人员都是身经百战的,肯定不会这样被糊弄过去。亲自跑到库房一看究竟,确实没存货了。但发现库房里面有一张旧办公桌,税局稽查过去将办公桌抽屉拉开一看,出大事了!前五年的仓库出入库账全在那,还是手工的,上面粘满了灰尘!韩会计差点立即晕倒!!!这可是五年内公司最真实的实物账呀!结果咋样?老板、韩会计通过N种关系,各方努力沟通。最终的结果是:830万元进项转出,交13%的增值税!!还有附加税!!!外加滞纳金一起,交了220万元!!外加罚款160万元!合计380万!!!!!其他的事,就不说了!老板哭了,可怜的韩会计那肯定是工作不保了,直接闪人了.......上个月的工资都没要。真是一起因为注销引起的惨案!
2 企业注销补税和罚款套路多,防不胜防我们都知道,注销公司花费不菲,不仅有代办公司收取的服务费,还有各种补税、罚款等着你。首先,注销公司肯定要进行税务注销。在进行税务注销的时候,要清算公司的增值税、企业所得税、增值税附加税、印花税等。税务注销的时候,需要提供公司近三年的帐本、会计凭证、财务报表等。如果你从来没有记过账,那么就要重头开始补账!补账当然要额外收费了,最便宜也得一个月100吧,然后您这都三年了,自己算算…除了补账之外,税局还会要求出具清算报告,至少要出具最后一年的,也有的税局是要求每年都要有。而清算报告根据公司账务、税务的复杂情况来收费,一般来说也得2000块/年/本。
3 再来看几个案例
01 账面存货要交税!A公司一般纳税人,商贸批发企业,今年7月1号去不想经营了,准备注销。但是账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊?点睛:一般纳税人终止生产经营,办理注销税务登记,要先办理一般纳税人注销,如果尚有未曾出售的存货,则会分配给股东或投资者,作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。视同销售不说了,肯定是按照12万确认销项啊,所以注销的时候需要交纳增值税12*13%=1.56万元。
02 账面库存大于实物库存咋办?A公司注销的时候,账面10万元的存货,但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼!点睛:估计上面这个问题注销的企业都会涉及,如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售漏报收入了,没办法,税法就是这么严谨。等到企业注销的时候,账面大于库存,货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况,最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。金额差异很大的话,还可能涉及补缴滞纳金等!如果是视同销售的话,按照12万*13%=1.56万元进行补缴。
03 库存确实坏了咋办?A公司因为做食品销售的,注销的时候,公司的仓库的113万元(含税)食品都过期了,发票已经认证抵扣,但是这一批我们账面的这113万元确实一分钱都不值了啊!点睛:根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。懂了吗?进项转出金额=113/1.13*13%=13万元。进项抵扣了的必须进项转出!建议:有这种账面对不上的,就不要去为难税务了,自己找点法子,账面都对不上,你的报表,怎么让税务签字啊?
04 个税绝对是个大坑!A公司注销的时候,由于公司成立较早,公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了,现在注销了,税务要求补税?点睛:财税[2003]158号,“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”这个文件很重要,按照这个规则,这家企业需要补缴个税100*20%=20万元,没办法这就是规则!所以,公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款,这是税务必查项目!
05 印花税注销时成了必查项!平时,大家好像感觉对印花税的税务管理非常松,但是注销的时候必查!提示:
税务有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核,实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!注销前,自己检查一遍,提前把税补了,省的注销的时候到处在补税!
06 库存商品还需要补缴企业所得税!A公司注销的时候账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元,上面谈到了需要补交增值税,所得税咋处理啊?点睛:(国税函〔2008〕828)规定:“二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(四)用于股息分配;这一法条不仅平时使用,等到注销的时候算是也要找到用场了!根据规定,上面库存10万元存货需要视同销售,在企业所得税处理的时候,要确认12万元的视同销售收入,10万元的成本,确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。
来源:财务第一教室 编辑:李婷
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