代开发票那点事

概述

发票开具分为自开和代开两种，本期推出《发票的那些事之代开发票》，为您介绍纳税人如何代开发票，一起来看看吧↓

内容

 一、这些情况可以代开发票

（1）需要临时使用发票的单位和个人可凭相关证明，直接向经营地税务机关申请代开发票，应当缴纳税款的，先征收税款，再开具发票。

（2）个体经营者以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时可向其主管税务机关申请代开。

 二、这些人可以申请代开普通发票

 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定，《中华人民共和国发票管理办法》第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。

 三、自然人申请代开增值税发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳哪些税款？

 1.增值税：征收率为3%，2020年3月1日至2021年12月31日减按1%征收。

 2.附加税费：城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。

 3.个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率核定计算个人所得税；对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。

 需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

总结

1.不征、免征增值税：

（1）自然人未办理登记的销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税。

（2）已办理临时税务登记，月销售额未超15万元的，免征增值税。

（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。

 2.免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

 3.对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。