2021年企业税收筹划增值税分析

▲纳税期的推迟：利用资金的时间价值进行筹划。现在的1万元肯定不等于1年后的一万元，等于利用了税收的信任度；

▲利用转让定价：是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格；

▲利用税收优惠政策：直接或创造条件利用。

1、 看毛利率

当毛利率为17.65%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；

当毛利率大于17.65%时，一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负；

当毛利率小于17.65%时，一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。

2、 看进销项的占比

当可抵扣进项税额占销项税额比例为82.35%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；

当可抵扣进项税额占销项税额比例大于82.35%时，一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负；

当可抵扣进项税额占销项税额比例小于82.35%时，一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。

3、 看企业的净利润

A公司的C企业是—般纳税人，其打算购进—批货物，从—般纳税人手中购买此货物，价款为70万元；

小规模纳税人手中购买此货物，价款为60万元，该货物的转售价为100万元。C企业应选择小规模还是一般纳税人手中购买货物？（假定：其他增值税金附加为12%）

从—般纳税人处购进货物，C企业缴税：

增值税＝100×13%－70×13%＝3.9万元）

增值税金附加＝3.9×12%＝0.468（万元）

企业所得税＝（100－70－0.468）×25%＝7.383（万元）

净利润＝100－70－0.468－7.383＝22.149（万元）

从小规模纳税人处购进货物，C企业缴税：

增值税＝100×13%－0＝13（万元）

增值税金附加＝13×12%＝1.56（万元）

企业所得税＝（100－60－1.56）×25%＝9.61（万元）

净利润＝100－60－1.56－9.61＝28.83（万元）

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

A公司8月月发生的销售业务3类，货款共计3000万元，其中，第一笔500万元，现金结算；第二笔800万元，验收后收款；第三笔付1700万元，一年后收款。

如果企业若全部采取直接收款方式的合同，则应当当月全部计算销售额，计提销项税额390万元（3000万×13%）；如果对未收到货款不计账，则违反了税法规定，少计销项税额425万元。

采用这种方法做税收筹划时，首先应该明确的是增值税纳税义务发生的发生时间。

对未收到的800万和1700万元，通过与购买方签订的合同，约定收款日期，就可以延缓纳税时间。采用赊销和分期收款方式，即可以为企业节约大量的流动资金。