如何巧用小微企业的免税优惠政策实现节税？

政策分析：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额十万元以下含本数的增值税，小规模纳税人免征增值税，对于季度销售额明显超过30万的小规模纳税人，

可以通过分立企业的形式来使其季度销售额不超过30万元，从而可以享受免征增值税的优惠，企业分立应当具有合理商业目的，否则有可能会被税务机关认定为避税行为，从而无法享受相关税收优惠，分立企业还应注意避免导致企业客户流失。

案例1：

甲公司为营改增小规模纳税人，提供交通运输业劳务，每季度含税销售额为30万元左右，请提出在2021年12月31日之前的税收筹划方案。

如果不进行税收筹划，假设甲公司每季度含税销售额为32万元，则其季度不含税销售额为：32÷（1+3%）=31.07（万元），由于超过了30万元的优惠标准，因此，每季度还应当依法缴纳增值税32÷（1+3%）×3%=0.93（万元），全年需要缴纳增值税0.93×4=3.72（万元）。

甲公司通过合理控制每季度销售额以及发票开具等方式，将3个季度含税销售额控制在30.9万元，其中1个季度的含税销售额为35.3万元，全年含税销售额为30.9×3+35.3=128（万元）。与筹划钱的全年含税销售额保持一致。由于其3个季度含税销售额均为30.9万元，即不含税销售额为30.9÷（1+3%）=30（万元），由于没有超过30万元，可以享受免征增值税的优惠。其中1个季度应当缴纳增值税:35.3÷（1+3%）×3%=1.03（万元）。

通过税收筹划，减轻增值税负担：3.72-1.03=2.69（万元）。

案例2：

甲咨询公司为营改增小规模纳税人，季度销售额为60万元，每季度需要缴纳增值税：60×3%=1.8（万元），全年缴纳增值税：1.8×4=7.2（万元）。已知甲咨询公司主要客户为一些固定的老客户，请提出在2021年12月31日之前的税收筹划方案。

甲咨询公司的客户是固定的老客户，企业分立不会导致客户资源流失。甲咨询公司分立为两家咨询公司，相关老客户也分别划归两家咨询公司。如企业分立比较繁琐，也可以有甲咨询公司的股东再成立一家咨询公司，或者有甲咨询公司成立一家全资子全资子公司。将甲咨询公司一半业务转移至新成立的公司。每家咨询公司季度销售额为30万元，可以免征增值税。

通过税收筹划，甲咨询公司每年可减轻增值税负担7.2万元。