如何帮助企业节税？有人这样开启了一场小规模税筹
纳税是一种法定义务，而能导致企业承担纳税义务的每一个应税行为背后，必然先是一个法律行为的出现。不少企业都做过税筹，出发点往往多是为了节税的目的。然而，节税的本质，实际是在合法合规的基础上，避免多缴税。
税筹的实质，是通过对这些法律行为（或对应的法律关系）进行调整，以此改变应税税种、计税依据、税率、纳税环节、纳税时间等的某一个（或多个）税收要素，从而合理减少纳税人综合税负；或是使得企业自身、具体行为本身符合减（免）税的法定条件。
也就是说，税筹规模可大可小；往大了说，能从宏观角度对一个企业的组织架构、经营模式等进行整体调整；往小了说，能对日常的每一个具体经营行为进行妥善安排。
但始终不变的是，无论我们通过何种方式进行税筹，最终都将会以交易合同的形式表现出来。
而合同作为产生应税行为的源头凭证之一，其表述也就必然要最大限度与税筹方案相契合，否则，企业进行税收筹划的目的，几乎难以实现。从某种意义上，交易合同对于税筹起着举足轻重的作用。
今天，我们想通过一个过往的服务实例，带大家重新认识一下，合同视角下的税收筹划可以是怎样的呢？
01.
审好合同是本分
先以一般的商品买卖合同为例，为大家阐述说明。
几年前，原材料生产企业S公司在一次给自己的长期合作客户供货时，因部分产品出现质量瑕疵，发生了纠纷。
为此，双方就下一次供货达成买卖合同（该客户为甲方、S公司为乙方），总金额条款约定为：
“本合同总价款为800万元，鉴于乙方交付的上一批产品部分出现质量问题，乙方给予甲方补偿200万元，本次甲方向乙方支付货款600万元。”
02.
依照原合同约定
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率
在不考虑成本及其他收入的情况下，按照交易当时销售商品适用的增值税税率17%，依法计算得出——S公司因本次交易产生的销项税额为：800万元/1.17*0.17≈116.24万元
也就是说，一次实际收入仅为600万元的交易，S公司却仍要按照800万元确定销售额并缴纳增值税，是否多缴税款，一目了然。
03.
仅调整一个合同条款
基于上述合同和税费等方面存在的某些问题，我们将原先的总金额条款进行了调整。
调整后的条款是这样的：
“鉴于乙方交付的上一批产品出现部分质量问题，乙方在本次总价款800万元基础上给予甲方25%折扣，即本合同项下产品交易总价为600万元。”
04.
写在最后
文中的这个实例，只是我们在众多过往服务案例中的一起典型。
通过上面的案例，可以看出，在行为上，只是对合同条款做了一个小小的调整，但背后的逻辑，实际是为S公司做了一场小规模税筹。
不管是对于甲乙双方，还是法律服务方，这都是一场双赢局面。同一个交易行为，并没有对商业交易的流程作出任何改变，而只是通过对合同条款的表述调整，就为企业达到了节税效果。
其实，对于一般商品买卖合同而言，其承载的整个交易过程和内容都是税收筹划的对象，只是根据交易实际情况的不同，我们需要因时因势制宜，从中选择适合的切入点，进而通过对一个或多个切入点的调整和安排，达到企业税筹的真实目的。
比如： （1）对某个交易环节，如生产、销售、运输、仓储等，进行具体安排切入； （2）对交易中某个流程节点，如交货、付款、验收、质保等，进行调整切入； （3）在统筹规划企业集团整体税费成本时，按照交易标的属性不同，选择对应主体； ……等等。
无论如何切入，最终都将以合同形式表现出来。合同作为产生应税行为的源头凭证之一，其表述当然就需要最大限度与税筹方案相契合，否则，税筹目的将无法得以实现。
当然，企业在实际经营过程中，势必会签订很多其他类型的合同，一般商品买卖合同只是最为常见的一类。当遇到其他类型合同时，相应的税筹安排及思路，就需根据实际交易情况适时调整。
