2021年1季度小规模开了3%，到底怎么报税？

发布日期：2021-04-01 10:07:51.0浏览次数：1067

2021年直到3月，财政部税务总局公告2021年第7号公告才把小规模继续减按1%的优惠政策、生活服务业免税政策执行期限的政策落地。

在此之前，政策有效期都是截止到2020年12月31日。小规模暂按1%执行，也只是口头上的通知，并无具体文件。

而生活服务业免税政策的执行情况更是几经周折，2月征收期才从申报系统窥探一二（理解要暂继续执行）。

所以，在政策尚未明确之前，有纳税人1%开成3%，免税的开成1%或者3%这些情况出现，我觉得真的是非常正常。

而从留言上看，这种情况在纳税人中间还真的真的不少！

那2021年1季度开了3%，纳税人这个月申报1季度增值税时候如何申报呢？

2021年1季度应该享受免税的生活服务业等小规模纳税人没开免税发票，开了带税率的发票又该如何申报呢？

这应该是这个征收期很多小规模共同的疑问。

其实总体原则把握就是只要你没开成专票，那我觉得该享受的政策我觉得都应该给你享受。

具体来说：

1、季度不超过30万（注意：最新政策季度不超过45万免税，4月1日开始执行，1季度不享受，文件看今天二哥的第三篇文章）直接享受小微免税。

2、季度超过30万，3%可以按1%申报纳税。

3、季度超过30万，如果是生活服务业等有免税政策的（注：生活服务免税政策截止日期3月31日，2021一季度是最后一次享受），可以按免税申报。

举例详细说说，如果2021年1季度总销售额没超过30万。

公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。

2021年1月份销售货物自行开具3%增值税普通发票价税合计10.30万元；

2月份销售货物开具3%增值税普通发票5.15万元；

3月份销售货物销售货物开具1%增值税普通发票合计10.10万元。

1季度销售额25万，未超过30万，开了有3%的发票，也开的有1%的发票。

申报表如何填写？

其实这种情况就非常简单了，管它开了3%还是1%，还是没开具发票，直接按照享受小微企业免征增值税政策来申报即可，如下图。

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。

如果超过30万，那自然不能享受小微免税的优惠，那就需要交税，怎么交税，那自然是按照开票的税率来。

那你开了3%是不是就要按3%交税？

理论是这样的，但是如果是这样的规定了，大家也不会问了，我估计读者想要知道的就是这个本身是不明确政策情况下我错开了3%，能不能按1%交税？

毕竟，如果按3%交税，我不是吃亏了嘛。

能不能呢？

如果是专票，那肯定不能，因为专票有抵扣功能，你开出去别人按3%抵扣了，你只按1%交税，这个肯定不行。

但是普通发票呢？是可以的。

为什么这样说呢？

有没有什么依据？

你别说，之前还真有这个口径解释，国家税务总局12366答疑就有这个依据。

问：小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%，但是由于会计操作失误，3月开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么4月申报第一季度增值税时，3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?

答：除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

所以，税务局的口径给你说的还是很清楚。

初犯不纠，后面改正。

虽然这个12366答疑不是直接针对2021年的情况的解答，但是我觉得实质是一样的，2021年纳税人也是因为政策不明朗开错了，把1%错开成3%了。

而优惠政策本来就是照顾小规模纳税人，我们从这个宏观出发点也应该在实操上容许纳税人在申报环节纠错。

那具体怎么申报？

比如公司第1季度价税合计50.5万，本身如果都是开1%普通发票，申报其实很简单。