小规模纳税人季度销售额不超过45万元但开了专票，还能免于异地预缴税款吗？

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第五条的规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

需要注意的问题是，只要在预缴地实现的月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，下同），无论纳税人是否实际享受了小微企业免税，均无需在预缴地预缴税款。

例1  甲公司为小规模纳税人，按季度纳税，机构地在北京市海淀区，所属A项目位于上海市青浦区，2021年第二季度，收取工程进度款45.45万元，向业主开具专票，票面显示金额45万元，税率1%，税额0.45万元。则甲公司当期无需在青浦区预缴税款，在海淀区纳税申报即可。也就是说，开不开专票都可以不用预缴。

例2  乙公司为小规模纳税人，按季度纳税，机构地在北京市海淀区，所属ABC三个项目分别位于上海市、天津市和重庆市，2021年第二季度，三个项目各收取工程进度款45.45万元。则乙公司当期无需在上海市、天津市和重庆市预缴税款，在北京市申报缴纳税款即可。也就是说，尽管总销售额超过了45万元，但只要在预缴地未超，就不用预缴。

例1和例2两种情形，纳税人未享受免税政策，但是均无需在异地预缴，也没有少缴税，符合政策规定。