纳税信用降级有啥影响？这几则案例告诉你

不久前，某知名上市公司G公司因发生换股吸收合并业务，向公众披露了其税务合规情况。律师事务所出具的法律意见书中提到，G公司的某下属公司于2020年在未发生真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，构成虚开增值税专用发票罪。该下属公司被判处罚金50万元，补缴违法所得845.72万元，公司原常务副经理、原总经理均因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑11年。专业人士分析，作为一家知名上市公司，发生此类性质较为严重的税收违法违规行为，将会对其纳税信用等级、品牌形象等产生消极影响。

补缴税款、缴纳滞纳金、罚款、有期徒刑……一提起税收违法违规行为，大家最先想到的可能就是这些显性成本。实际上，纳税信用等级降低、被列入“黑名单”、品牌形象受损等隐性成本，都是“肉眼可见”的。实务中一个个鲜活的案例，也提醒企业应该对此高度重视。

在税收违法违规行为的诸多隐性成本中，影响最大的就是纳税信用等级降低。青岛某包装制品企业属于福利企业，原本可以享受限额即征即退增值税的税收优惠政策。但是，税务部门对该企业2020年度纳税信用情况进行评估时，发现其有多次逾期缴纳税款行为，因此确定其纳税信用等级为B级。受此影响，该企业在纳税信用修复至A级前，都将无法享受即征即退优惠。

根据《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号），如果企业发生逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税和虚开增值税专用发票等税收违法行为，经判决构成涉税犯罪的，其当年度的纳税信用等级将直接判为D级。即使企业偷逃税、欠税、骗税等行为未构成犯罪，且已经补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，其当年度的纳税信用等级仍会被直接判定为D级。

纳税信用等级降至D级，会给企业带来诸多不利影响。国家税务总局平度市税务局纳税服务科四级主办王巧香告诉记者，税务机关会公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他企业纳税信用也将直接判为D级。从税务事项办理角度来说，D级纳税人在发票领用方面会受到限制，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新，严格限量供应。

D级纳税人还是纳税评估的重点对象，其报送的材料会受到严格审核。如果D级纳税人有出口业务，需要办理出口退税，税务机关也会加强审核。同时，税务机关会提高对D级纳税人的监督检查频次，一旦发现其存在税收违法违规行为，不可以适用规定处罚幅度内的最低标准。此外，税务机关还会将纳税信用评价结果通报给其他相关部门，D级纳税人很可能在投融资，取得政府供应土地，参与工程招投标、政府采购，获得荣誉、安全许可、生产许可以及资质审核等方面受到限制，甚至被禁止。随着注册制改革的不断推进，上市公司的税务合规也越来越受到证监部门的关注，一旦发生税收违法违规行为，将可能导致企业折戟上市之路。

正因为纳税信用如此重要，实践中企业普遍对纳税信用等级非常重视。记者在采访中发现，不少企业将“A级纳税信用”的牌子挂在荣誉展示厅的醒目位置，有些企业甚至直接将牌子放在了董事长办公室。某医药企业税务总监高女士告诉记者，A级纳税信用就像是企业的一张“金名片”，A级纳税人不但可以在发票领用、出口退税等涉税事项办理上走绿色通道，而且在贷款融资、项目申请、洽谈新客户、获得竞标资格等方面也会更加顺畅。

华税律师事务所主任刘天永表示，无论是企业还是个人，依法纳税会带来无形价值，而税收违法违规行为则会严重损害其形象。前段时间，某曾有税收违法行为的演员A女士与某网络科技公司C公司的纠纷，引发广泛关注。A女士认为，C公司涉嫌侵犯其肖像权，要求C公司赔偿经济损失45万元。但是C公司提出，A女士因偷税行为被处罚，其作为公众人物的正面形象大打折扣，肖像价值已经直线下降，45万元的赔偿金额过高。最终，法院认同了C公司的主张，仅要求C公司赔偿A女士4万元的经济损失。

刘天永提醒，企业发生税收违法违规行为，不但会影响企业发展，而且相关责任人也需承担违法后果。如果企业欠缴税款，未按规定补缴应纳税款、滞纳金或提供纳税担保，其法定代表人将会被限制出境、限制部分高消费行为。企业出现逃税、欠税、骗税等税收违法行为并构成犯罪的，其相关责任人不但需要承担法律责任，而且在规定期限内将被限制担任企业法定代表人、董事、监事等职务。