个体户出事了！补税200万！不记账？免税？免年检？搞错了吃大亏！

近日，深圳一家个体户被税务稽查，定性为偷税，补税200多万！

(1)违法事实

这家个体户采取的是定期定额征收，2009年至2011年销售海沙和河沙收入未缴纳生产、经营所得项目的个税，定性为偷税，按照当地个税最低的核定征收率补缴个税，相关数据如下：

(2)处理决定

这家个体户最终需要补缴个税123万，罚款61万，加收滞纳金33万，共计缴款217万。

定期定额征收的个体户居然也被稽查了，不但补税还有罚款、滞纳金，可谓损失惨重！这也给定期定额征收的个体户敲醒了警钟！没有法外之地，只要偷税漏税就有税务风险。

个体户是目前市场上庞大的一个群体，通常他们没有配备专业的财务人员，对税收等政策不够了解，非常容易走入误区，给自己带来风险。

误区1：个体户都不用记账

根据《个体户建账管理暂行办法》规定，个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴薄、进销货登记薄。

1.建账：

符合条件的个体工商户应当设立账簿，未按规定建账的税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款

2.应当设立账簿的情形

复式账：是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额;新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额

符合条件之一：

(1)注册资金≥20万元

(2)月销售额：

销售增值税应税劳务的，月营业额≥4万元

货物生产的，月销售额≥6万元

货物批发或零售的，月销售额≥8万元

(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形

简易账：

符合条件之一：

(1)10万元<注册资本<20万元

(2)月销售额：

销售增值税应税劳务的，1.5万元<月营业额<4万元

货物生产的， 3万元<月销售额<6万元

货物批发或零售的， 4万元<月销售额<8万元

达不到建账标准的

(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形

达不到建账标准的：

经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置

建账时间：

应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内

以上是相关法规的规定，实务中，小天了解到确实有一些税务机关是不要求定期定额征收的个体户建账的。

但是小天建议，个体户有条件的还是应该建账，一则是内部的管理更规范，二则一旦被稽查到才能有凭证可以依赖，最起码也应该建立收支凭证黏贴簿、进货销货登记簿等。

2020年山东省税务局出台了个体户自行申报纳税的公告，说明个体户自行申报纳税已是趋势，因此个体户也要做好建账报税的准备！

个体户不会记账怎么办？可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和账务处理。

误区2：个体户都免税

有一些个体户规模小，采用定期定额征收的方式，按照当地的税收政策在规定的开票额范围内确实免税，但这不代表所有的个体户都免税。

个体户缴纳的税费主要有增值税、附加税、个税这三种。相关业务涉及到其他税种的，也应该缴纳房产税、印花税等

(1)增值税及附加税

注意，个体户只有属于小规模纳税人才可以享受月销售额15万元以下（季度销售额45万）以下免税的优惠，属于一般纳税人的或者开具了专票的，只能正常的纳税。

小规模纳税人：

1.按月销售额≤15万按季销售额≤45万，按月或按季纳税一个会计年度内不得变更，免征

2.按月销售额>15万，（月销售额-本期不动产销售额）<15万，免征

按月销售额>15万，按季销售额>45万

①适用3%：湖北省内2021年1月-3月免征

2021年4月-12月减按1%

湖北省外减按1%

适用时间∶2020年3月1日至2021年12月31日

②适用税率5%：无优惠政策

标准∶ 年应征增值税销售额≤500万元

附加税在增值税的基础上征收，缴纳增值税的，就需要缴纳附加税。

(2)个人所得税

个体工商户按照经营所得缴纳个人所得税，征收方式又分为核定征收率征收和查账征收。

征收方式：

①核定征收率征收

直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。

适用于，应当设置但未设置账簿的或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的等情况

②查账征收

根据账簿记载的收入费用情况自行申报缴纳

适用于，账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算应纳税款的个体工商户经营所得采用查账征收的，适用5-35%的五级累进税率。

最近，出台了个体工商户个税减半征税的新政策。

税收优惠：

个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上再减半征收

政策要点：

1.不区分征收方式，均可享受，实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴

2.预缴时即可享受，应纳税所得额暂按截至本申报所属期末数据进行计算，年度汇缴时按年计算、多退少补

3.从两处取得经营所得的，在年度汇缴时需合并计算

4.2021年1月1日至4月7日多预缴的税款处理方式

两种方式：

①可自动抵减本年度以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税

②可直接申请退税

很多个体工商户采用的是定期定额征收方式，税局核定的定额中包含了增值税、附加税和个人所得税。定期定额征收税务机关采用简易申报，即由税务机关扣缴税款来代替申报。

但无论如何，个体户发生纳税义务的，都要缴税。如案例所示，即使是定期定额征收的个体化，也可能会被稽查到！

误区3：个体户不用年检

无论是个体户还是企业，都应当做工商年检(年报)，不填报的企业或个体户将会被罚！

工商年检：

个体工商户应当于每年1月1日至6月30日向工商行政管理机关报送上一年度的年度报告

未按规定报送的法律责任：

(1)未按规定时间报送的

工商行政管理机关处以200元的罚款，将其标记为经营异常状态，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通过企业信用信息公示系统对社会公示。

(2)报告不实的

个体工商户年度报告被发现隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关责令其15个工作日内改正，逾期不改正的，处以200元以上500元以下的罚款，将其标记为经营异常状态，并予以公示

报送方式：

①企业信用信息公示系统

②书面方式

报送内容（个体工商户自主决定其年度报告内容是否公示）：

①登记事项执行和变动情况

②获得的资格资质许可情况

③生产经营情况

④个体工商户联系信息

⑤国家工商行政管理总局要求报送的其他情况公示

误区4：注册流程简单

很多人选择注册个体户的一个原因是注册程序相比于公司更简单，但其实两者是一样的，先工商后税务，后期的变更、注销流程也差不多。所以建议，想做大做强的，一开始就注册公司更有利于发展。

1.虚开发票的风险

很多公司为了取得成本费用，利用个体工商户来虚开发票。例如某个体户在月销售额3万元以内按照当地定期定额征收的规定，无需缴纳税款， 于是就在没有发生真实交易的情况下，开具3万元以下的发票，取得发票方计入成本费用，以减少企业所得税的缴纳。

注意这种属于虚开发票，风险非常大。目前国家也在加大对个体户的管理，逐渐取消定期定额征收的管理方式！

2.个人所得税的风险

常见风险点：

(1)收入不完整

(2)与其他不属于经营所得的收入混淆

(3)虚列成本费用

(4)列支了不得扣除的支出

(5)在有综合所得的情况下，计算应纳税所得额时仍然扣减费用6万元及其他扣除项目

(6)个人、家庭费用与经营费用未能分别核算（40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除）

(7)扣除了业主本人的工资

(8)长期零申报、不申报、或不按规定记账

(9)以各种形式向个人支付的应税收入未依法代扣代缴个人所得税

税务检查重点：

(1)实地查验，检查收入、成本费用、损失是否为经营所得

(2)询问对个税计算的了解程度，检查工薪发放表，查看个税代扣代缴情况，及业主工资个税是否税前扣除

(3)检查是否有综合所得，是否符合专项扣除的条件

(4)查看相关原始凭证，检查收入是否完整、是否有不合理的成本费用

3.其他税费风险

很多个体户认为自己不用缴纳房产税、印花税等小税种，其实应该由业务决定的，只要发生了涉税业务，就要缴纳相应的税费。

房产税：

(1)账面房产、房屋租金收入未按规定申报缴纳房产税

(2)无租使用房产未申报缴纳房产税

土地使用税：

未按土地实际面积申报缴纳土地使用税

印花税：

应缴纳印花税的合同协议或凭证未按规定申报并缴纳印花税