金税四期下，物流业如何财税处理及应对？

近年来，物流业越来越方便快捷的运行，企业忙于发货，物流忙于运送，这一头连着商家到消费者，确实是促进社会产业链的发展，也提高了生活需求和保障。

物流业是将运输、装卸、搬运、包装、流通加工、配送信息处理等，属于复合型产业。其中，运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。

这些资源分散在多个领域，包括制造业、农业、流通业等，就形成了一种新的物流服务业。

物流行业是生产性服务业，设施投资大，回报率低，自身的服务特性决定了行业利润普遍不高。据统计，我国物流企业毛利润率一般为4%-10%。

运输业务生产经营的特点

1. 运输业务的基本功能是实现货物的位移；

2. 运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品；

3. 运输产品的生产过程和消费过程同时进行；

4. 运输产品位移的计量具有特殊性。

物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/信息处理等环节，有关会计分录如下： 

1）实收资本

借：银行存款/固定资产/无形资产　　

 贷：实收资本-各股东　　

2）主营业务收入

借：现金/银行存款

 贷：主营业务收入-运输收入/货运收入/其他收入等　　

3）总站对分站间各项收入结算　　

借：银行存款　　

 贷：其他应收款-进款往来　　

4）分站定期汇总确认营业收入

借：其他应收款-进款往来

 贷：主营业务收入-运输收入

5）预收运费

借：银行存款

 贷：预收账款

6）运输已完成，结算多退少补

借：预收账款

 贷：主营业务收入-运输收入/银行存款

7）收到运输费用时

借：库存现金/银行存款/应收账款

 贷：主营业收入

8）支付运输费时

借：营业费用-运杂费/燃料费

 贷：库存现金

9）计提各项税费

借：营业税金及附加-营业税

       营业税金及附加-城建税

       营业税金及附加-教育费附加

       营业税金及附加-地方教育费附加

       管理费用-印花税

       所得税费用-所得税

 贷：应缴税费

10）包车如果是与提供物流劳务服务有关，那就计入销售费用；如果不是的话,计入管理费用。

12）支付包车费的用于运货物

借：主营业务成本

 贷：库存现金/银行存款

13）支付包车费的用于上下班

借：管理费用-交通费

贷：库存现金/银行存款

14）付包车费的用于跑业务

借：营业费用-交通费

 贷：库存现金/银行存款

金税四期下，对于很多物流企业来说确是个挑战，将会带来哪些影响？

从金税四期来看，重点强调了“系统升级，加强监控”——加强在大数据库的监控，加强税局的统筹监管能力。显而易见，国家织的“监管网”越来越严密了。个税，发票，私户避税，不合理避税将严查到底。

企业数据信息的透明化程度更深，监控更加全面，各行各业财务问题像一张白纸一样一目了然。这也意味着，税务稽查将会更严、更精准，更全方位。

物流行业税务痛点

现在的物流企业绝大多数调用社会力，让个体司机去承运货物，公司车辆不多。在这种运输背景现状下，物流行业税务痛点包含两种：

1、行业管理政策和税局的税收政策与实际不符

一是，个体车辆经营身份被占用，无法开票。正常情况下，个体司机买车，都是由挂靠公司帮其解决车牌、保险、车贷等问题。但挂靠公司并不参与车辆经营，不为司机提供业务，也不为司机开票，可是个体车辆的经营身份又被占用，这导致司机也无法开票。

二是，个体经营的卡车司机没有意愿或能力注册个体户。

此外，司机买车需要贷款，还要找一个办理贷款服务的机构，而挂靠公司恰好就能为他们提供从贷款买车到后续的注册、保险等一系列服务。所以，导致个体司机不愿意注册个体经营身份。

物流企业如何应对？

在推动税务合规方面，网络货运作用显著。“数据控税”有力推动物流业实现税务合法合规。网络货运平台对运输路线，托、承运人双方信息严格审核认证，对入驻企业和个人的整体素质审核和安全性把控。

平台通过信息化技术手段，利用定位系统，对货物运输信息可以进行实时采集、全程监管，实现物流业务的在线数字化。国家监管部门通过与交通、税局进行数据对接，跨部门建立信息共享机制，实现协同监管。

网络货运平台解决票务问题的合规性，可以从企业和政府两方面来说：

1）企业

网络货运平台可以帮企业建立运力供应链，帮大企业直采到司机，帮小企业解决发票合规问题。

除优化外，网络货运平台还可以跟踪运输全过程，提高业务管理水平和客户服务水平；通过线上结算支付，可以提升效率，减少灰色费用；可以帮助企业取得合规发票，用以解决企业增值税和企业所得税税负高的问题。

2）政府

这几年网络货运得到了国家的大力支持，一是因为它是天然的大数据平台，所有业务数据全部线上呈现；二是便于政府准确把握行业的情况。

网络货运便于税务的稽核、征管，使得通过大数据控税的创新成为可能，也让行业能够进入合规化运转，为税收政策演进提供了基础。

如今，国家出了一系列税收优惠政策，助力物流企业做大做强、不断提供更优服务。下面跟三哥一块看看增值税相关政策吧~

一、交通运输服务

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（一）国内交通运输服务增值税税率降低

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《关于调整增值税税率的通知》、《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件规定，交通运输服务增值税率已由11%降至9%。

（二）国际运输服务增值税零税率

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。

国际运输服务，具体如下：

1.在境内载运旅客或者货物出境

2.在境外载运旅客或者货物入境

3.在境外载运旅客或者货物

二、收派服务

收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动，适用税率6%。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一般纳税人的收派服务可以选择适用简易计税方法计税，适用3%征收率。