支付给个人的劳务报酬，这些误区你踩雷了吗？
发布日期：2021-06-18 10:15:17.0浏览次数：353
屏幕前的你是不是经常遇到要支付给个人劳务报酬的情况。比如公司的空调坏了，在网上找个人维修一下，再比如你的某位朋友介绍了一单生意给你，需要付点佣金给人家。有很多企业在遇到类似情况时，往往由于对税务处理和会计处理的理解错误，让公司多交或少交了税。为此，小编特地为你整理了支付给个人劳务报酬时可能存在的6大误区，一起来看看吧！支付给个人的费用，认为个人开不了发票，就不要发票了。这个认知绝对是错误的，个人是可以去税务局代开发票的。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。支付给个人的劳务报酬，以为税务局在代开发票的时候就已经扣个税了。这也是一个常见的理解错误，个人到税务局去代开劳务报酬的发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴，意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费，个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。支付方作为扣缴义务人如果不为个人代扣代缴个人所得税的话，是会受到行政处罚的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。支付给个人的劳务报酬，以含税金额来扣缴个人所得税。这是很多新手会计的常犯错误，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。举个例子：维修大师小曲去好有钱公司维修电脑，收了10300元，那么不含税收入10300/1.03=10000元，好有钱公司应为小曲预扣预缴个税10000*（1-20%）*20%=1600元企业在支付给个人劳务报酬的时候，预扣对方个人所得税税额时，直接按照预扣税率20%来计算。这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉，劳务报酬预扣预缴税率分为三档，看下面这个表，最高税率可达40%。个人所得税预扣税率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）举个例子：好有钱公司的空调、电脑、电梯同时坏了，维修大师小曲继续为其维修，好有钱公司支付给小曲10万元（不含增值税）维修费，应预扣预缴个人所得税100000*（1-20%）*40%-7000=25000元。一个月内多次支付给个人劳务报酬，但每次都不超过800元，就不预扣对方的个税。这个认知也是错误的，如果在同一个月内，针对同一个项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。举个例子：好有钱公司把公司所有的维修工作全都交给维修大师小曲来做，小曲一个月来了5次，每次收800元，如果好有钱公司每次单独计算是不用预扣预缴个税的，但是他在同一月内又是同一项目，应该合并计算预扣个税：800*5=4000，4000*（1-20%）*20%=640元。这个认知也是错误的，我们都知道税额为0不代表不用申报，即使是0也要做零申报，跟增值税申报是一个道理。
来源：税来税往、大连税务、大白学会计
