增值税纳税义务发生时间究竟是怎样的？

概述

增值税纳税义务发生时间即是纳税义务发生时点，是纳税人就其应税行为承担纳税义务的具体法定时点，一般以权责发生制的原则来确定纳税义务的发生时点，就纳税义务发生时间的确定，具体简概为以下几类：

内容

一、根据2017年修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第65号）增值税纳税时间具体表述为：

1.直接收款方式销售货物时：

①货物已发出，收到款项，纳税义务发生；

②货物已发出，没有收到款项，但已取得索取销售款项凭据，纳税义务发生；

③货物未发出，收到款项，纳税义务发生；

④货物未发出，没有收到款项，但已取得索取销售款项凭据，纳税义务发生。

2.托收承付和委托银行收款方式销售货物时：

发出货物并办妥托收手续，纳税义务发生。

3.赊销和分期收款方式销售货物时：

①货物已发出，合同约定收款日，纳税义务发生；

②货物已发出，合同未约定收款日，发出货物时，纳税义务发生。

4.预收货款方式销售货物时：

①货物发出，纳税义务发生；

②生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，收到款项时或书面合同约定收款日期，纳税义务发生。

5.委托其他纳税人代销货物时：

①收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款，纳税义务发生；

②未收到代销清单及货款的，发出代销货物满180天，纳税义务发生。

6.视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生。

7.销售应税劳务或服务时：

①劳务或服务已经提供或正在提供，收到款项，纳税义务发生；

②劳务或服务已经提供或正在提供，未收到款项，取得索取销售款项凭据，纳税义务发生；

8.视同销售服务，服务已经提供，纳税义务发生。

9.提供租赁服务时采取预收款方式的：预收款收到时，纳税义务发生。

10.转让金融商品时：金融商品所有权转移，纳税义务发生。

11.转让无形资产、销售不动产时：

①无形资产或不动产已经转让，收到款项，纳税义务发生；

②无形资产或不动产已经转让，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；

③款项未收到，未签订合同或合同未约定收款日期，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。

④视同销售无形资产和转让不动产，无形资产转让完成或不动产权属变更，纳税义务发生。