资产损失税前扣除的所得税处理

概述

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让相关资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让相关资产，但按规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

内容

一、资产损失扣除政策

（一）企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

案例/解析

问：哪些情况可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除？

答：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。