软件企业所得税税收优惠及案例解析

概述

作为我国税收优惠的“宠儿”，软件企业不仅在增值税方面优惠多多，在企业所得税方面又有什么优惠，如何享受呢？

内容

一、国家鼓励的软件企业

【享受主体】国家鼓励的软件企业

【优惠内容】自2020年1月1日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年 按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

【享受条件】

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%；

（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

（四）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%]；

（五）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；

（六）具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；

（七）汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。

满足以上七个条件方可享受国家鼓励的软件企业优惠政策。

二、国家鼓励的重点软件企业

【享受主体】国家鼓励的重点软件企业

【优惠内容】自2020年1月1日起，国家鼓励的重点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

在上述条件的基础上，如果企业在软件产品收入、应纳税所得额、研发人员及研发费用达到一定标准，就会被认定成国家鼓励的重点软件企业。

标准如下：

1.专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业

汇算清缴年度软件产品开发销售及服务收入不低于5000万元

研究开发费用≥企业收入总额7%

2.专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安全软件的企业

汇算清缴年度软件产品开发销售及服务收入不低于1亿元

应纳税所得额不低于500万元

研究开发人员占比≥月平均职工总数30%

研究开发费用≥企业收入总额8%

3.专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有云服务软件、嵌入式软件的企业

汇算清缴年度软件产品开发销售及服务收入不低于5亿元

应纳税所得额不低于2500万元

研究开发人员占比≥月平均职工总数30%

研究开发费用≥企业收入总额7% 

案例

请问：1.某符合条件的软件企业享受两免三减半优惠政策，该企业于2019年开始赢利，是不是19年、20年享受企业所得税的减免优惠？

回复：2019年和2020年若符合软件企业条件，2019年获利，则2019年和2020年可以享受企业所得税的减免优惠。

政策依据：

《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第29号 )