一般纳税人一定比小规模纳税人税负更低吗？

纳税人身份的选择一直是我们面前的一道选择题，除开票金额达500万以上的必须选择一般纳税人之外，很多中小企业在身份选择时被动，不知该如何选择，导致多缴增值税。

怎么选？

案例背景

若准备新办公司，在税务登记时，如何选择纳税人身份，财务人员也不是很确定。我们一起来分析一下！

1.设增值税抵扣率为X

抵扣率是可以从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。

抵扣率=可抵扣进项税额/销项税额

2.设可抵扣进项税额为Y

在不考虑发票开具和出口退税情况下，选择身份时，可用无差别平衡点抵扣率判别法。当实际抵扣率高于无差别平衡点抵扣率时，选择一般纳税人身份，否则则选择小规模。

解析-平衡点测算

一般纳税人适用税率为13%，小规模纳税人为3%，如何选？

一般纳税人应缴纳增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1+13%）×13%-Y

小规模纳税人应缴纳增值税=销售额/（1+3%）×3%

设一般纳税人应缴纳增值税等于小规模纳税人应缴纳增值税，即销售额/（1+13%）×13%-Y=销售额/（1+3%）×3%，Y=销售额×8.59%

抵扣率X=可抵扣进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×8.59%/〔销售额/（1+13%）×13%〕=74.7%

一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？

一般纳税人应缴纳增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1+9%）×9%-Y

小规模纳税人应缴纳增值税=销售额/（1+3%）×3%

设一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税，即销售额/（1+9%）×9%-Y=销售额/（1+3%）×3%，Y=销售额×5.35%

抵扣率X=可抵扣进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/（1+6%）×6%=48.54%

一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人为3%，如何选择？

一般纳税人应缴纳增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1+6%）×6%-Y

小规模纳税人应缴纳增值税=销售额/（1+3%）×3%

设一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税，即销售额/（1+6%）×6%-Y=销售额/（1+3%）×3%，Y=销售额×2.75%

抵扣率X=可抵扣进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/（1+6%）×6%=48.54%

在办理公司注册时：

如果本行业一般纳税人身份适应税率为13%，预计公司可抵扣进项税额占销项税额的比率高于74.7%，选择一般纳税人身份有利；反之，选择小规模纳税人;

如果本行业一般纳税人身份适应税率为9%，预计公司可抵扣进项税额占销项税额的比率高于64.8%，选择一般纳税人身份有利；反之，选择小规模纳税人；

如果本行业一般纳税人身份适应税率为6%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于48.54%，选择一般纳税人身份有利；反之，选择小规模纳税人。

以上结论基于小规模纳税人为3%的增值税适应税率的情况。