从被投资方分回税后利润应纳税额的计算
发布日期：2021-10-14 10:17:00.0浏览次数：3044
计算从被投资方分回的税后利润（股息）的应纳税额的方法是什么？
企业在国内投资、联营取得利润，由接受投资或联营企业向其所在地税务机关纳税。对于投资方或参营方分得的利润（股息），因其已是所得税后利润，一般不再征税。但如果涉及地区间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润（股息），其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整，其调整方法如下。（1）联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税。按现行规定，投资方先将分回的投资收益还原为应纳税所得额（或称税前利润）计人收入总额。然后在计算应纳税额时，做免于补税的投资收益扣除。（2）如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。按现行规定，投资方企业分回税后投资收益时，先按规定将其还原为应纳税额（税前利润）计入收入总额，计算应缴纳的企业所得税税额，然后将在联营企业已缴纳的企业所得税税额予以抵扣。补缴所得税的计算公式如下：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额+(1-联营企业所得税税率）应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额x投资方适用税率税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额x联营企业所得税税率应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额。如果投资方企业发生亏损，可将其分回的税后利润还原后用于弥补亏损，弥补亏损仍有余额的，再按照规定缴纳所得税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益还原后弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，不再计算缴税。
来源：中税答疑
