小规模纳税人注意！今日起，有销项无进项，绝不姑息！附免征增值税政策解读
发布日期：2021-10-22 11:50:56.0浏览次数：533
很多老板都有这样一个误区：公司属于小规模纳税人，不存在增值税抵扣，所以，进货就可以不用取得发票。真的是这样吗？就在这两天，有一部分小规模纳税人陆续收到了税务局的风险提醒：有销无进，未提供任何进项发票！请联系主管税务机关处理！
先说答案：不行！小规模只有销项无进项有很大的涉税风险，现在已经成为税局重点稽查对象。在新的政策下，小规模纳税人可以享受月销售额15万或季度销售额45万免征增值税。所以，很多人为了钻这个空子，注册多个小规模，没有实际业务产生，只用于开票。其实小规模只有销项无进项一直是税局稽查重点，但现在管理的更加严格！对于真实经营的小规模来说，一定要及时索要发票，否则，可能存在涉嫌虚开发票，被税局盯上。虽说小规模纳税人，不涉及增值税抵扣问题，但根据国家税务总局公告2018年第28号文规定，公司没有取得进项发票，其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑会增加运营成本。公司经营活动中如果不按发票管理办法依法取得发票，可能会有面临罚款的风险。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收”。1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；2.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；对于公司来说，如果进货没有取得发票或合规凭证，后期货物出现质量问题，能不能得到保障，对企业来说也是一大风险。现在小规模免征额调高到月15万或季度45万，于是有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动。比如之前开票额一直在50万左右，现在却一直卡在40-45万之间，长期这样操作，样不想引起税局的注意都难。存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时，经常出现发票作废现象，都会被税局重点“关照”！已有公司因发票作废异常出现风险提示，被税局要求自查并反馈结果。有很多人认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题了。错！政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额，并不是我们理解的公历年度1-12月！在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票等等。有一些刚成立的小规模纳税人，短时间内开具大量发票，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。税局明确：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。很多个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。错！零申报≠不申报，零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税！征管法的第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。这里的免税是指个体户月销售额15万元或季度45万以下可免征增值税。很多人认为，没超过免征额不用交税就不用报税，这种想法是错误的！个体户销售额无论有没有超过月15万或季45万元的，都应当记账报税，只有申报了才可以享受免税的优惠政策！小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。纳税人在每个会计年度内的任意时间，均可以向主管税务机关提出申请，选择变更其纳税期限，但是，纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前均不得再次变更。
为避免预缴税款后纳税人因符合月销售额15万元以下享受免税而形成多缴税款，5号公告明确，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的小规模纳税人，当期无需在预缴地预缴税款。为有效降低纳税人负担，5号公告延续了原月销售额10万元免税政策中纳税人可以使用已有设备开具发票的规定，并根据发票电子化改革最新进展，明确月销售额未超过15万元的小规模纳税人也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。最后，需要提醒大家的是，全国的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，在2021年底前，还是可以享受适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策。
来源：会计天下、税来税往、会计说、税屋
