申报期限延至5月30日！个税“三代”手续费，你必须清楚7个问题！

【问题一】

经常听到三代手续费，到底是哪三代？

答复：

【问题二】

“三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的？

答复：

1、代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

2、代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

4、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定。

【问题三】

“三代”税款手续费多长时间清算一次？

答复：

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

【问题四】

收到的“三代”税款手续费如何会计处理？

答复：

1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

       贷：其他收益

              应交税费—应交增值税（销项税额）

2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

       贷：其他收益

【问题五】

收到的“三代”税款手续费如何使用？

答复：

“三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、

信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

【问题六】

收到的“三代”税款手续费若是奖励相关人员，是否需要缴纳个人所得税？

答复：

用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。

账务处理：

借：应付职工薪酬—工资薪金 10000

【问题七】

哪些“三代”情况不能申请手续费返还？

答复：

1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务；

2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款；

3、因企业自身原因，超过时限申请的；

4、企业办理注销清算，税务注销登记后 3 个月内没提交申请资料的。