【审计实务】公款私存私放的审计方法

发布日期:2021-01-26 10:43:28.0浏览次数:537
 在多年的审计工作中,发现基层一些单位或个人将公款以个人名义私存私放问题,其表现形式有三种: 

    一是账内私存将公款纳入单位会计帐簿、科目,但却未按规定存放资金。

    二是账外私存。在单位会计账簿和账目外以个人名义存放资金。

    三是将公款秘密私设单位账户存放。如:财务人员为了获取利息而将公款秘密私设单位账户存放,公款最终归还单位,利息据为己有。这种情况虽不是以个人名义存放资金,但实质上仍是公款私存,可视为公款私存的一种特殊形式。这和多头开户还不一样,多头开户,利息都在单位账上,只是违规开户罢了。

    针对发现的公款私存私放问题,应对的审计方法灵活多样,可择机采用以下方法技巧:

(一)库存现金突击盘点法

    谋划好时机,打听出纳在不在,会计在不在,上午去,9点前就去,下午3点前去,不能快下班去,那时盘库不能完成。突出突击性。不能商量咱啥时候盘库,盘库这个工作要求快、突击、不确定性,做好保密工作。要有计划盘库。参与的股长、主审心中就要有数,发现公款私存的存单或者折子,出审计取证单,让当事人签字,领导叫到场,讲明问题性质,然后收缴,平稳离开现场,不能直接从当事人手中拿走私存的存单或者折子,一走了之,不通过领导,这样有风险,可能就会失败。

                                                                                                       

(二)银行账户检查法

    对被审计单位的各类账户进行检查,结合银行存款账进行核对,追查资金的去向。关注银行对账单的资金进出情况,尤其是一进一出金额相同的资金,是否进行了相应的账务处理,对没有进行相应账务处理的要进一步加以跟踪。根据被审计单位提供的银行开户情况自查表,与银行对账单进行核对,检查是否存在自查表以外的账户,同时注意银行账户的注销及其余额的处理情况。

                                                                                               

(三)资产票据清查法

    通过被审计单位原有房屋、厂房、土地等财产物资的拍卖、出租等情况,查清相关的收入在账上是否有反映,收入是否完整。对被审计单位的票据登记簿进行检查,核对存根联、发票联,查找是否存在收入不入账。抽查较大的支出凭证,通过对其真实性的审计,发现是否存在套取资金,转存于擅自设立的账户中。

                                                                                                       

(四)往来款调查函证法

    对有经常业务往来的单位或者在往来帐上长期挂帐的单位,采取询证或函证等方式,对往来款的真实性进行核实。关注是否存在应当属于收益性质而挂帐的情况,进而跟踪收益的完整性。关注往来账项收回不入账,临时存入私人账户等情况。调查非投资类会计科目如:“其他应收款”、“应收账款”等往来帐,是否存在具有投资的性质,追踪其收益的收回情况。

                                                                                                       

(五)调阅档案资料法

    通过调阅被审计单位的以前年度的审计情况,纪检、财政检查情况等档案资料,发现资金私存私放的蛛丝马迹。通过调阅被审计单位职能部门有关数据统计资料档案,核对被审计单位财务账面反映经济活动的完整性。

                                                                                                       

(六)外部线索追踪法

    通过对被审计单位相关联的部门和单位(主要包括财政部门、上级主管部门、下属单位以及业务往来单位等)往来收支。顺其资金流向跟踪其是否在财务账上完整反映,寻找线索。譬如,熟人手里的收据,被审单位的业务单位或者个人收费证据或者调查记录等,去查疑似问题资金去向。追踪投资类会计科目其投资内容的真实性,是否存在转移资金,关注投资收益的回收情况,查清投资收益是否在账上全面反映。

来源:清风徐来廉花开、陕西省审计厅网站
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