增值税明细科目的应用（二）

4.“销项税额抵减”
　　企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额--只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；

     5.“转出未交增值税”
　　核算企业月末转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费 -- 应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费 -- 未交增值税”科目。

【例】 某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为16000元，月末的账务处理？

    销项税-进项税=30000-16000=14000
　　借：应交税费 -- 应交增值税（转出未交增值税）14000
　　　 贷：应交税费 -- 未交增值税　　　　　　　14000

    6.“销项税额”
　　（1）记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额；
　　（2）退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。

　　【例】某企业原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1300元的货物被退回，假设已按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理：
    借：银行存款　　　－11300
　　贷：主营业务收入　－10000
　　　　应交税费 -- 应交增值税（销项税额）　　　　－1300
同时冲减成本：
    借：主营业务成本　　　红字

        贷：库存商品　　　　　红字