所得税申报 “ 发生的支出没有取得发票，该怎么办啊？”

在日常工作中或多或少都会遇到，实际发生又没办法取得发票的情况， 例如：企业从菜市场购买的蔬菜，企业从小卖部购买的日常办公用品等一些零星采购；这些在申报所得税结束之前，按照税法规定未取得相关发票，是不能作为税前扣除的。

有些老板，财务人员，拿其他发票来冲抵此项无发票的费用;也有的直接将费用计提后，不做支付处理;甚至有些财务人员只要没有发票就不做账务处理。这些处理方式，也不是可取的；

那对于没有发票未入账的与有发票的入账的，会给企业利润造成多大的影响?

我们来看一个案例

案例一

某销售电子烟公司是一家小规模企业（不符合小微企业所得税优惠条件），2019年第3季度销售电子烟取得收入为123.6万元，当期购进商品80万元，在年度终了时需要申报所得税时，依然未取得的发票；财务人员对于未取得发票的购进材料，并没有做购进的的会计处理，仅仅只是在利润表上体现了收入。

账务处理是:

  借：银行存款 123.6

      贷：营业收入  120

           应交税费  -- 应交增值税 3.6

第三季度的利润总额=（营业收入- 营业成本 )=120-0=120（万元）

（暂不考虑其他费用支出）

第三季度预缴企业所得税=120*25%= 30 (万元）

案例二

某电子烟公司是一家小规模公司（不符合小微企业所得税优惠条件），2019年第3季度销售电子烟取得收入为123.6万元，当期购进原材料80万元，已取得发票，商品已入库，款项尚未支付；

账务处理如下：

借：库存商品  80

  贷：应付账款      80

销售时确认收入：

借：银行存款 123.6

  贷：营业收入 120

      应交税费-应交增值税 3.6

结转成本：借：营业成本 80

              贷：库存商品  80

第三季度的利润总额=（营业收入- 营业成本 )=120-80 =40（万元）

（暂不考虑其他费用支出）

第三季度预缴企业所得税=40*25%= 10万元 (万元）

通过上述两个案列会发现，不同的财务人员， 发生同一项经济业务，会有不同的会计处理，对所得税核算影响是比较大的。我们可以看出，案列2的账务处理方式会更加的合理。

在实际工作中经常见到的情况是拿着餐票来抵，但是税法规定， 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超过该标准，到最后还是得做纳税调整。

在这里，芒果君要提醒一下：发票作为税前扣除最重要的凭据，我们都要去正视它重要性；

那我们如何规避无发票的情形呢？

拟订对供应商发票管理制度

比如：开具发票方面需要涉及可以开具增值税专发票的客户资质、需要什么资料；

内部流转流程、红字发票开具流程（需要客户提交什么证明）、作废发票流程、已抄报税证明开具的流程等等。

具体的还是要企业根据自己内部实际情况制定

加强员工培训，强调发票的重要性

比如:  发票开具的品名应与发生的实际业务相符；

对员工费用报销时提供的发票必须要有正确的发票抬头；

报销时按规定提供增值税专用发票和普通发票。

另外，企业支付给个人500元以下支出不需要发票就可以税前扣除的！

识别发票的真伪

可以采用“国家税务总局”网站的方式查询。随着电子发票的普及，与纸质发票具有同等的法律效力，安全性也很高，也可以多使用电子发票。