股东分红的账务处理

股东分红，可能对于很多企业的会计来说很陌生。因为大部分中小企业基本没有分红，也不会让企业出现太多盈利，总能想到办法让企业实现微赢或亏损。实际不止中小企业，就是上市公司，能够做到年年分红的也凤毛麟角。但一个企业是不可能长期不盈利的，盈利后股东分红就在正常不过了，特多是多人共同控股的企业。

股东分红有 现金股利、股票股利、实物股利三种分红形式。三种分红其账务处理不同，涉税也不同。

一、实物分红

实物分红：即利用公司所产产品进行分红，但分红产品视同销售。需按照产品公允价值计增值税。

实物分红的优势：实物分红（产品分红），对于企业来说可以去库存，减少销售压力。对于股东来说，分到的产品要比市场产品的价格低。

举例：甲公司计划将公司A产品，作为股利发放给股东，A产品的成本价格 70万，市场公允价值100万，使用13%的税率。甲公司所有股东均为自然人。

甲公司A产品作为股利发放给股东的行为视同销售，A产品的计价依据为A产品的公允价值，即100万。

需缴纳增值税 = 100万× 13%=13万

股东股利额=70万+13万=83万

需代扣个人所得税=83万×20%=16.6万

会计分录

借：利润分配——未分配利润 83万

贷：应付股利 83万

发放时

借：应付股利 83万

银行存款 16.6万（股东缴纳税款）

贷：库存产品 70万

应交税费—应交增值税—销项税额 13万

应交税费——代缴代扣个人所得税 16.6万

二、股票股利的账务处理

小编一直称股票股票是最恶心的一种分红方式。（上市公司经常用）股票股利不会由公司流出企业，股东们也收不到任何实质回报，股票增加的同时，股票的单价也随之减少，合计发放股利前与发放股利后的总资产相同，但有可能会涉税。对于发放股利的企业来说宣布发放股利时不必记账，实际发放的时候只用内部转换即可。

1、股票股利的涉税问题

1、持股期限在1个月以内(含1个月)的,全额计入应纳*所得额;

2、持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额；

3、持股期限超过1年的,免征个人所得税。

案例：甲公司发放股票股利100万，经核对，其中10万股利需要缴纳个人偶然所得税，税率20%。则甲公司账务处理如下：

借：实收资本 100万

贷：利润分配—未分配利润 100万

借：银行存款2万（股东缴纳的个人所得税）

贷：应交税费—代扣代缴个人所得税 2万

PS:除多了2万的个人所得税税款外，甲公司所有者权益并未有任何变化。

三、现金股利的账务处理

最常见的股东分红方式，其涉税根据股东身份不同缴纳个人所得税税款也不同。

1、根据股东身份不同，征收也不同

（1）股东为企业，股东分红不需要缴纳个人所得税。同时所分现金股利免征“企业所得税”。很多高盈利企业，也会成立自己的高新科技公司或小微企业，让低税率的公司承担盈利，这样可以节省企业所得税。

（2）股东为独资企业，股东分红不交交个人所得税。“个独”之所以被大家视为避税神器，其原因就在于此，不必缴纳个人所得税，征税原来又采用核定征收。

（3）股东为自然人，要交20%个人所得税。

2、案例：甲公司发放现金股利100万，其中占股60%的的A为法人企业；占股30%的B为个人独资企业；占股10%的C为自然人。

账务处理

借：应付股利 100万

贷：利润分配—未分配利润

发放时

借：应付股利 100万

贷：银行存款 98万

应交税费—代扣代缴个人所得税 2万（C的税款）