小规模年底开了1000万的票,是否要按一般纳税人税率申报纳税?

发布日期:2023-01-13 11:50:41.0浏览次数:4853


根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定:小规模纳税人在连续12个月的累计应税销售额超过500万元时,需要转一般纳税人。

那么,如果小规模年底一次性开票超过1000万,是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款呢?


01
 

注意转一般纳税人的时间点

 就不需要!

一、小规模纳税人转成一般纳税人的税法规定

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条的规定:

1、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;

2、未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;

3、逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

二、案例解析

A公司是一家商品零售公司,属于小规模纳税人。由于年底订单大增,2022年12月开具发票的销售额为1000万元。

问:A公司应当在什么时间转为一般纳税人?1000万元的销售额是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款?

A公司在2022年12月的销售额为1000万元,在2023年1月申报缴纳税款时,仍然按照小规模纳税人的税率缴纳!

因此,只要小规模纳税人掌握好转为一般纳税人的时间点,尽管有较高的销售额,仍然可以按照低税率缴纳税款。

那么,加税点要发票和不加税点不要发票哪个对企业更有利呢?我们来举个例子:

假如梅松公司要采购一批原材料,不含税价格1000元。加工成成品后梅松公司对外销售价格2000元(含税价),该商品适用税率为13%。假设如果开发票,对方要求加10个点,梅松公司企业所得税税率适用25%。


注:此处计算按照开票额加收税点

通过对比,无票采购虽然可以少支付111.11元,但是由于没有发票而办法抵扣进项税,和成本无法税前扣除,导致净利润反而减少了12.54元,并且,尽管在会计上有费用支出可以扣除,但是最终在汇算清缴时,没有发票很有可能面临纳税调增。

所以,综上,尽管加收了10个税点,还是要发票比较合算

02

什么情况下

小规模纳税人要转为一般纳税人?

一、强行转换:3种情况

1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上,税局就会强制要求该申请成为一般人。

2、12个月内累计销售额达500万的工业企业,需要当月申请为一般纳税人,当月不申请的下个月强行转为一般纳税人

3、自愿申请成为一般纳税人,小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。

二、自愿转换:2种情况

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以上的;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以上的;

2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以认定为一般纳税人,依照有关规定计算应纳税额。


03

在转为一般纳税人的期间

小规模纳税人的税收优惠还能享受吗?

关于这个问题,国家税务总局曾做过回复:

划重点:

1、小规模纳税人转为一般纳税人的,自生效之日起就不再享受小规模的纳税优惠;未生效期间仍然可以享受;

2、逾期不办理的,自逾期次月起不再适用小规模纳税优惠政策。

举个例子:

A公司2022年12月销售额为1000万元,应当在2023年2月15日前办理一般纳税人登记,但是财务人员一直到2023年4月才去税局办理,已经逾期。在这种情况下,A公司自2023年3月起就不能再享受小规模的税收优惠了。

来源:梅松讲税
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