太全了！企业3大层面65个财税风险点汇总（经典收藏）
案例一
经查，2010年-2011年间，武汉某公司刘某（支付资金方）支付武汉为远包装有限公司（个人账户偷税方）法人代表高某某购货款82,445.86元，货款汇入高某某农业银行个人账户（账号622846005000263xxxx），武汉为远包装有限公司未开具发票。
国家税务总局武汉市税务局稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第六十三条第一款规定：
认为为远公司构成偷税，对为远公司处以偷税金额82445.86元0.7倍的行政罚款57712.102，同时调整销售额，补缴增值税：11,979.31元，合计缴纳：6,9691.41元，具体情况如下表：
是不是很详细？2010年账户流水都被查出来，只要你敢偷，税务就敢查，无论何年何月。
案例二
***公司2010年度汇算清缴，以会计师审计后报表为纳税调整基础，但填列汇算清缴申报表时未考虑审计调整，导致多填报所得税74206元（审计时及时发现并调整）
案例三
***公司08年国税稽查：
08年，***公安厅接到匿名举报，称***公司虚开增值税发票，经公安厅初查，结合***市公安局、***市公安局前期协查结果的情况，称***公司和***型材公司07年在没有任何交易的情况下，以收取4%手续费的方式对外开出118份增值税发票，价税合计1040万元，涉税金额150万元，主要涉及石家庄、池州、北京等市场部。
案例四
日前，温州市税务局稽查局经查，温州一家鞋企长期使用私人账户收取客户货款且未开具发票，2012年至2016年期间，该鞋企通过林某等5人账户收取货款金额接近1200万元，属于“账外经营”收入，未向税务部门申报纳税。
目前，税务稽查部门对该鞋企做出追缴税款及罚款等行政处罚，合计补税款及罚款280余万元。
案例五
近期，杭州市税务机关经查证，杭州H食品公司通过账外销售、私人账户收取货款、虚假申报等方式，在经营中隐匿收入1.09亿元，逃避缴纳增值税税款1854.25万元。
税务机关依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款共3337.65万元的处理决定。
……
后知后觉的风险案例比比皆是，企业经营中的财税风险是多种多样的，身为企业的财务人员，随时都应该进行自查。常见的涉税风险，都有哪些，你知道吗？今天就来分层汇总企业需要注意的4大类79个财税风险点。
发票层面的风险点
（1）收到专用发票，却没有用于抵扣，也没有入账。当某一天，供应商涉税时，顺着这些发票摸查过来，就可能发现本企业存在“体外循环”“两本账”。
（2）供应商不能开专用发票，供应商让他的上家开给本企业。这种专用发票，不能用于抵扣。
（3）专用发票商品品名与实际清单不符，或者没有清单。
（4）大头小尾发票，手工的是撕下来开，机打的也存在税控机打一联，然后用普通打印机伪造一联的情形。“阴阳发票”性质类似，与客户联和记账联、存根联抬头不一致。
（5）买发票的风险：买来假发票、套号发票，也有卖你真发票的，但在当月最后一天做作废处理，你拿到的发票就成废票。
（6）客户方涉税，或者国企受反腐调查，可能把你买发票的事查出来。
（7）第三方开发票，委托付款的风险。增值税法规要求，必须“票、款、物三统一”。
报表层面的风险点
（1）税负率明显低于同地区同行业水平。
（2）成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。
（3）成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。
（4）成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。
（5）毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。
（6）毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。
（7）期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。
（8）制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。
（9）资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。
（10）物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。
（11）现金流呈负数，可能牵出“两本账”。
（12）存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。
（13）生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。
（14）产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评估，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。
（15）公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。
（16）预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。
（17）频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。
（18）股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。
财务层面的风险点
（1）股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。
（2）用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个人所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。
（3）没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。
（4）跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。
（5）不按标准计提折旧。
（6）制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。
（7）以现金支付工资时，无相关人员签字。
（8）工资名单与社保名单、合同名单不一致。
（9）商业保险计入费用，在税前列支。
（10）生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。
（11）过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。
（12）货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。
（13）非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。
（14）捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。
（15）福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者属于工资性收入。
（16）非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。
（17）产品移库处理不当，被要求确认为收入。
（18）总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。
（19）未经批准，总公司与分公司合并纳税。
（20）应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。
（21）打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。
（22）股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。
（23）直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵涉总公司；另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按总公司一起查账征收。
（24）对外投资协议不完善，被税务认定为借款，因此所得税的投资收益须再交一次所得税。
（25）借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收利息，属于“利益输出”，不入账属隐瞒收入。
（26）固定资产或待摊销支出，没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。
（27）费用项目混淆：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。
（28）边角余料销售收入明显较高。
（29）财政补贴性资金，核算不当导致税务风险。
（30）关系法人之间，无偿划转资产，包括设备以及无偿提房产等，均要视同销售或租赁，确认收入纳税。
（31）应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且长期挂账，可能牵出“两本账”。
（32）非生产经营性资产，比如员工上下班接送班车，不得抵扣进项税。
（33）非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支（租给公司的除外）。
（34）不同法人主体之间借货还货，虽然不涉及货币收支，但依然是销售行为，应当缴纳增值税。
（35）企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业，或非关联企业，涉及增值税风险。
（36）宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。
（37）资本公积转增资本，如果涉及个人股东，须代扣代缴个人所得税。因此，不要直接转增资本。股东个人借款转资本，也存在类似风险。
(38)“外账”附件与“内账”明显不一样，包括版式、纸张、签名等。
（39）几乎没有白条，与当前的环境不符，可能提示还有一本账。
（40）差旅费用、招待费用等少得可怜，明显与公司规模不符，提示可能因为现金流不足，有大量费用没有入账，或者，有大量白条费用进入了“另一本账”。
老板和财务人员，如果把这些方面规范了，基本上就可以“安然入税”了。
