聚焦两会！新政解读：小规模季度45万免增值税！
每年两会上的政府工作报告都会在新一年的工作计划中公布一批财税方面的政策，今年自然也不例外。总理在两会报告中的提及的重磅优惠涉税新政已在财税人士的朋友圈刷屏，相信用不了多久，财政部、税务总局的具体落实文件就会出台。
今年报告中的涉税内容并没有集中在一起说，分散在多个段落中。除了关于小微企业的税收优惠比较明确，其他都比较“隐蔽”。下面就帮大家梳理下涉税方面的内容。再次强调，工作报告不是专业的税收文件，所以说的都是大概，最终还是要以财政部和总局的文件为准。
本次报告中主要的减税降费表述主要是以下这几段：
优化和落实减税政策。市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位，确保市场主体应享尽享。
你看，本段重点两部分，一是关于小微企业的税收优惠；二是现有优惠的延续问题。
小微企业的优惠一是增值税小规模“起征点”再次提高。现在执行的财税〔2019〕13号是“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”，本次报告中提高到了15万，也就是季度申报的话45万。执行时间没说，原来13号文是到今年截至，这么看来大概率本次优惠应该是从今年1月到2023年底。具体还是以后续政策为准。
另外，起征点的提高不排除“一般人转小”政策也会在延续一年。
小微企业的另一项优惠是“小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税”，首先加入了个体工商户，这个力度就很大了，之前是没有的！那么个体工商户给了，个人独资和合伙企业是否一起照顾呢？合伙企业如果也给那么是按总的所得还是按各合伙人自己所得计算呢？有待明确。
现行小型微利企业的企业所得税优惠是“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”本次说100万以下的部分“再减半”，那就相当于2.5%了，是否真如此，还有执行时间就等正式文件出来吧。
除了明显的小微企业优惠，本段里还有一部分就是“继续执行制度性减税政策......实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响”虽然提到政策延续，但是加了一句“制度性”的减税政策，而抗疫优惠和固定资产加速折旧这些优惠应该属于政策性的优惠而非制度性的......制度性的应该指战略层面上比如持续的下调减并税率等，不过从开年到现在抗疫政策也的确在无政策出台的情况下延续着。所以这部还是等具体政策吧。
延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。
这里大家要注意，原加计75%扣除的政策“财政部和国家税务总局联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）”已于去年年底到期，现在可以证实延续了，并且增加了对“制造业”企业100%加计扣除的表述！目前来看是所有制造业而非局限在“先进制造业”。
对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额，提高制造业贷款比重，扩大制造业设备更新和技术改造投资。
这里要注意：关于先进制造业留抵退税的事，之前的财政部 税务总局公告2019年第84号已经有了，实际也相当于是按月全额退的（一般企业有乘60%，先进制造业没有，而且没有一年两次和50万起步的限制），当然进项构成比例还是要乘的。本次再提该政策，观望下具体文件会跟之前有哪些变化吧。
深化财税金融体制改革。强化预算约束和绩效管理，加大预算公开力度，精简享受税费优惠政策的办理流程和手续。
近几年“精简”流程手续做的挺好了，还要继续，等政策吧。
扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围，促进新型节能环保技术、装备和产品研发应用，培育壮大节能环保产业。
这里大家要注意：这个表述中没说是“项目”还是“设备”，不过我感觉真对的应该是“项目”，也就是现行的《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》财税[2009]166号 和财税[2016]131号 《政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》的通知》。不过后半句有提到了“装备、产品应用”，所以也可能是《财政部 税务总局 国家发展改革委工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知》财税[2017]71号 这个文件的扩围。
