重磅新政解读：新一波税收优惠红包来了！

2021年3月5日，政府工作报告给了纳税人三个新的大红包：

1、将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

2、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

3、将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

可以预想，这三大税收优惠政策将进一步恢复市场主体元气，增强活力，尤其是会减轻小规模企业的税收负担。

那么到底是哪些企业可以享受这些政策呢？如何去享受呢？我们来一起学习一下。

一、享受增值税优惠

原政策：

增值税小规模纳税人，按月纳税的，月销售额不超过10万元；按季纳税的，季销售额不超过30万元，免征增值税。

新政策：

小规模纳税人每月销售额在15万元（季度销售额45万元）及以下，可以享受增值税免缴的优惠政策。

1、这次调整只是提高了增值税的免税额度，需要注意的是，享受优惠的前提条件仍然不变：

必须得是小规模纳税人才行。

小规模纳税人需要满足年应税销售额500万元及以下，超过500万元会自动成为一般纳税人。

2、关于月（季）销售额的执行口径

小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税行为合并计算销售额，判断是否达到15万元（季度销售额45万元）免税标准。

如果合并计算的销售额不超过15万元（季度销售额45万元），销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产取得的销售额，均可享受小规模纳税人免税政策；

如果合并计算的销售额超过15万元（季度销售额45万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元（季度销售额45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策，销售不动产按照现行增值税规定征免增值税。

【举例】

某商贸公司小规模纳税人，2021年3月取得销售额130万元，其中，122万元为销售空闲办公用房收入。

130万已经超过了免征额，但将销售办公室取得的122万元扣除，实际销售商品只有8万元，未超过15万元，当月销售商品取得的销售额8万元，可以享受免征增值税。

二、享受企业所得税优惠

原政策：

自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

新政策：

在原来的优惠基础上，新增全年应纳税所得额不超过100万元的，可以再减半征收。

这次调整只是提高了免税力度，需要注意的是，享受优惠的前提条件仍然不变：必须得是小微企业才行。

企业所得税优惠中的小微企业是指小型微利企业，判定标准是：

1、从事国家非限制和禁止行业；

2、年度企业所得税应纳税所得额低于300万元；

3、企业从业人数不超过300人，企业资产总额低于5000万元；

【举例】

欢乐公司是小型微利企业，全年实现利润总额80万元。

l 按照原小微企业优惠政策缴税：

80×20%×25%=4万

l 按现行优惠政策缴税：

80×25%×20%＝4万元，再优惠一半，应交企业所得税为2万元。

也就是说小型微利企业实现利润80万元，只需要缴纳企业所得税2万元，所得税税负仅大约2.5%, 可见税负减轻了很多。

注意，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

什么时点可以享受优惠呢？

小型微利企业所得税优惠，在季度预缴时即可享受，不一定要等到汇算清缴。

从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，不再采取结合企业上一纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断。

企业每个季度判断一次其是否为小型微利企业：资产总额、从业人数指标，比照全年季度平均值的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。 

三、个体工商户个税优惠

个体工商户缴纳的是个人所得税，按经营所得缴纳，执行5级累进税率，最低税率5%，最高税率35%，减半征收将进一步降低税负。

四、享受研发费用加计扣除提高

这次宣布延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

目前执行的是企业研发费用加计扣除75%的政策，下一步制造业提高到100%，可以鼓励制造业加大科技研发投入。

制造业企业发生的研发费用，可以双倍抵扣应纳税所得额，少缴企业所得税，大大减轻了企业的税收负担。