最新整理：经营所得核定征收适用范围！
一、税款征收方式
1. 查账征收：由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。这种征收方式主要对已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
2. 核定征收：核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
二、纳税人有下列情形之一的，核定征收企业所得税
1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的。
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
7. 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
政策依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令2001年第49号）
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第666号）
《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）
三、企业所得税不能核定征收的特定纳税人
1. 汇总纳税企业。
2. 上市公司。
3. 银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。
4. 会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。
5. 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
6. 房地产开发企业：不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
7. 国家税务总局规定的其他企业。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）
《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）
《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）
四、个体工商户征收方式
1. 个体工商户建账核算：
（1）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账；
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
（2）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
2. 个体工商户定期定额户核定征收：
适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
政策依据：
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）
《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）
五、个人独资企业和合伙企业核定征收情形
1. 有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：
（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的。
（二）企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
2. 核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
（1）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。
（2）应纳税所得额=收入总额×应税所得率。
或者：应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率。
3. 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（ 财税〔2000〕91号 ）
