给小规模纳税人开具了增值税专用发票怎么办？

提问：

我们上月新来了同事，开发票时没注意客户身份，全部给客户开具了增值税专用发票，其中也有一些客户是小规模纳税人，请问增值税专用发票可否开给小规模纳税人？

回复：

一、根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。……”

    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的；

   　(二)发生应税销售行为适用免税规定的。” 

批注：除上述情形外，可以将增值税专用发票开给非一般纳税人。你公司不存在风险。

另外，换个角度，作为你的客户，小规模纳税人拿到增值税专用发票，虽然不 抵扣进项，但不会生成滞留票信息，因为小规模纳税人没有抵扣进项一说，所以即使取得专用发票，当成普通发票使用即可。

建议：以后工作中认真一些，最好不要给自己招来不必要的担忧与麻烦，最好不要给小规模纳税人开具专用发票。