误区：不征税收入对应的增值税进项税额不得抵扣！

发布日期：2021-07-12 10:13:51.0浏览次数：923

误区

不征税收入对应的增值税进项税额不得抵扣！

纠正

上述理解是个误区，是错误的！

正确的理解是：

1、免税收入对应的增值税进项税额不得抵扣！

2、免税收入，对应的成本可以税前扣除！

3、不征税收入对应的增值税进项税额可以抵扣！

4、不征税收入对应的成本费用支出不允许税前扣除！

参考一

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

参考二

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定：用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

免征增值税收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算：

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

来源：郝老师说会计

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