注意，这三项税金不得在企业所得税前扣除！

企业补交的去年印花税1000元，如何做账？能否税前扣除？

答复一：

补提去年印花税1000元：

借：以前年度损益调整      1000

贷：应交税费—应交印花税   1000

补缴去年印花税1000元：

借：应交税费—应交企业所得税   1000

贷：银行存款                 1000

结转：

借：利润分配—未分配利润  1000

贷：以前年度损益调整       1000

答复二：

企业补交去年印花税，允许追补到税款所属年度扣除。但追补确认期限不得超过5年。

参考一：

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

参考二：

《辽宁省地方税务局关于纳税人补缴以前年度应在所得税前扣除的各项税金及附加如何税前扣除等问题的批复》（辽地税函[2003]181号）规定，纳税人当年未提取缴纳，以后年度自行补缴或税务机关查补的以前年度应缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目对补缴年度作所得税纳税调整，该部分补缴税款不得在补缴年度重复计算扣除。