可采用简易计税方法的建筑服务

概述

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

内容

一、建筑工程老项目

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

二、清包工

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

三、为甲供工程提供建筑服务

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
    甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
    一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

四、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

政策依据：
    《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 

《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

总结

一般纳税人发生的一些特定应税行为可以选择适用简易办法征税。

简易计税方法除特殊项目外，一般适用3%征收率计征增值税，相对于一般计税方法来讲征收率低，在计税上也比较简单。

简易计税方法下，应纳增值税额=销售款全额*3%征收率。

案例／解析

胜利建筑公司（小规模纳税人），位于昌盛市。2020年5月起在太平市A区承揽了一项建筑工程，合同总造价500万元。2020年5月预收含税工程款120万元，当月支付含税分包款20万元。去的增值税专用发票，注明金额18.35万元，税额1.65万元。假设，2020年5月胜利建筑公司仅取得该项工程款一笔收入，仅取得购买办公用品一项进项税额1万元。请问：天马建筑公司采用简易计税方法该如何缴纳增值税？

解析：在太平市A区税务局预缴税款=（120-20）÷（1+3%）×3%=2.91（万元）

在昌盛市税务局纳税申报时：

应纳增值税=（120-20）÷（1+3%）×3%=2.91（万元）

应补（退）税额=2.91-2.91=0

进项税额留抵1万元。