常见的企业所得税税前扣除项目您知道都有哪些吗？

概述

企业所得税税前扣除项目，包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。小编为您整理了常见的企业所得税税前扣除项目，让我们一起来学习一下吧！~

内容

一、据实扣除项目

（一）工资薪金

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

（二）五险一金

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）

（三）劳动保护支出

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

（四）扶贫、防疫捐赠支出

政策依据：

1.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

2.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）

（五）证券、期货、保险代理等企业手续费及佣金支出

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

二、限额扣除项目

（一）工会经费

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

（二）职工福利费

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

（三）职工教育经费

政策依据：

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

（四）业务招待费

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）

2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

（五)广告费和业务宣传费

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）

(六）公益性捐赠支出

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

总结

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。除企业所得税法和企业所得税实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

案例/解析

     问：我公司在筹建期间发生的业务招待费，如何在税前扣除？

     答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。