企业所得税税前扣除项目之“工会经费”知识点解析~

概述

工会经费是根据企业会计制度，企业可以根据工资总额计提入费用的一种基金。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。”

内容

一、工会经费属于税吗？

不是税，但是可以由税务机关代征。工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这两项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。　

二、工会经费税前扣除凭证有哪些？

　1.工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。

政策依据：

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）

2. 在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

政策依据：

《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）

总结

工会经费一般按工资总额的2%提取，40%上缴上级工会，60%记入公司帐户。工会经费必须有实际缴纳时收到的合法、有效凭据，同时在规定的限额内才能税前扣除，否则不得抵扣。

案例/解析

A企业为境内居民企业，2020年发生合理的职工工资、薪金总额100万，计入成本费用的工会经费支出金额1.5万元，工会经费实际发生额1.2万，税前准予扣除多少？

不超过工资、薪金总额2%的部分（100*2=2万）准予扣除。企业计入成本费用的工会经费支出金额1.5万元，工会经费实际发生额1.2万，小于2万，税前准予按较小值1.2万扣除。