增值税日常申报误区：零收入=零申报吗
发布日期：2021-09-04 09:45:00.0浏览次数：994
很多朋友在平时的工作中都会接触到零申报，对于这一概念大家都不陌生，如果当月确实符合零申报的要求，那么没有什么可担心的，可就怕在很多情况下我们可能误解并且滥用了零申报。接下来本文将会介绍一些关于零申报的理解误区。
举例：A公司是一家蔬菜批发商，增值税一般纳税人，按规定享受农产品免税，A公司办理了农产品的增值税减免税备案。考虑到几乎不会取得进项专票，不需要抵扣进项税额，会计小张每次增值税申报时，都是直接提交申报，没有填写任何数据。分析：存在风险。按照规定，虽然办理了增值税减免备案应纳税额为零，但也应该向税务机关如实填写数据进行申报。比如，本季度销售蔬菜收入12万元，全部符合免税条件，将当期免税收入12万元，填入一般纳税人申报表“免税销售额”栏次，并享受税收优惠。B公司是一家小型的日用品公司，几乎每季度销售额都在45万元以内，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，所以每个季度都是进行零申报。分析：存在风险。按照相关规定，在享受小规模纳税人免征增值税优惠政策的同时，应该向税务机关如实申报。比如，本季度含税销售额45万元，先除以1.03计算出不含税收入，再用不含税收入*0.03，算出应缴纳增值税1.31万元，填入小规模增值税申报表的“小微企业免税销售额 ”相应栏次，并享受免税优惠。C公司刚刚开业，月初购买机器设备，取得增值税进项发票2份，进项税额约10万元，财务人员已经勾选抵扣了专票，但是因为没有取得收入，所以本月准备进行零申报。分析：存在风险。虽然这个月没有发生收入，但是存在进项税额，如果简单办理了零申报，可能会因为已勾选抵扣进项税额导致系统无法通过。正确方式是在对应的销售额填写0，把当期已认证的进项税额10万元填入申报表，产生期末留抵税额，在下期继续抵扣。长期零申报、滥用零申报，会给企业带来不少的麻烦，不仅会被怀疑故意调节税款、偷税漏税，也会对纳税信用造成影响。如果不符合零申报要求，而滥用零申报的，属于提供虚假申报材料享受税收优惠政策。按照《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）的规定，非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级纳税人。不符合零申报要求，而滥用零申报的，属于提供虚假申报材料享受税收优惠政策，按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第40号），在评价年度纳税信用可直接判为D级。
来源：职业会计人
