免税企业不合规发票调增后是否应该纳税？

问：我公司从事林木的种植，2020年税务部门稽查时发现我司购入价值4.7万元的化肥未取得合法有效的凭证（收据入账），于是调整了我公司应纳税所得额，请问调增的应纳税所得额是否应该缴纳企业所得税？

【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： 

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2.农作物新品种的选育； 

3.中药材的种植； 

4.林木的培育和种植； 

5.牲畜、家禽的饲养； 

6.林产品的采集； 

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 

8.远洋捕捞。 

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号）规定，未按规定取得的合法有效凭证不得在税前扣除。

根据上述规定，该公司从事林木的种植属于免税项目，未按规定取得的合法有效凭证不得在税前扣除，但其调增应纳税所得额仍然免税。

应该要注意的是：如果调增的是期间费用，且该公司既有免税所得又有应税所得，应将调增项目在应税与免税项目间进行合理划分，分别计算应税与免税所得。