子公司支付母公司技术服务费100万元，母子公司如何账务处理？子公司能否税前扣除？

疑问：

子公司支付母公司技术服务费106万元，母子公司如何账务处理？子公司能否税前扣除？

答复：

由于母公司确实向子公司提供了技术服务，母公司按照独立交易的原则，向子公司正常收取服务费用，子公司可以凭借技术服务费发票、服务合同或协议等相关资料税前扣除。

母公司账务处理：

借：银行存款  106万元

贷：其他业务收入  100万元

应交税费-应交增值税-销项税额  6万元

子公司账务处理：

借：管理费用-技术服务费 100万元

应交税费-应交增值税-进项税额 6万元

贷：银行存款     106万元

提醒一：

独立交易原则是子公司在企业所得税税前扣除其向母公司支付的服务费的关键之一。切记不要服务费定价整体过低或过高，支付服务费用的一方必须将其支付的服务费用与其从支付服务费用中所获得的收益必须保持匹配，否则存在被税务稽查部门进行特别纳税调整的风险。

提醒二：

母公司向子公司提供了实质业务服务，这是企业所得税税前扣除的关键所在。

提醒三：

双方签订了服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等是子公司税前扣除的形式要件。