增值税明细科目的应用（四）

（二）“未交增值税”明细科目
      1.核算一般纳税人月末时转入的应缴未缴增值税额，转出多缴的增值税也在本明细科目核算；
　　（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费 -- 应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。当月发生应该缴纳的税额
　　借：应交税费 -- 应交增值税（转出未交增值税）
　　　　贷：应交税费 -- 未交增值税

　　（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费 -- 应交增值税”科目转入“未交增值税”科目——实实在在多缴。
　　借：应交税费 -- 未交增值税
　　　　贷：应交税费 -- 应交增值税（转出多交增值税）

　　（3）月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费 -- 预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 

还没有算出应纳税额的时候就先缴纳的情形
　　借：应交税费 -- 未交增值税
　　　　贷：应交税费 -- 预交增值税

2.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税（当月缴纳当月的用的是已交税金，当月缴纳上个月未缴的，使用应交税费 -- 未交增值税）
　　借：应交税费 -- 未交增值税
　　　　贷：银行存款
3.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。