小规模企业所得税减免优惠及具体减免税额

概述

为了支持小微企业的发展，降低小微企业的税收负担，国家对小微企业所得税的减税力度不断加大，也相继出台可享受的小微企业所得税普惠性减免政策。

内容

一、享受主体：资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人、所得额不超过300万元的小微企业。

二、优惠内容：依据《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局2021年12号）的规定，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税2019年13号）第二条减免优惠的基础上，再减半征收。在新的优惠政策下，小微企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即综合税率为2.5%；应纳税所得额超过100万不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即综合税率为10%；应纳税所得额超过300万的不再享受该优惠政策。企业一般是季度预缴企业所得税，年度进行汇算清缴。在季度预缴企业所得税时，如果满足小微企业的标准，就可以在预缴阶段享受该减免政策；如果到某个季度，不再满足小微企业的认定标准，则该季度预缴税款为按照正常税率（25%）计算应预缴税款扣除之前企业已经预缴的税款。即季度预缴就可以享受小微企业所得税减免优惠政策，即使最终年度不满足小微企业的认定，也可以享受政策相当于延期支付税款。

案例/解析

举例：甲公司为满足小微企业认定标准的小规模企业，2021年实现会计利润总额为165万，纳税调整增加额为8万，纳税调整减少额为3万，该企业2021年需要缴纳的企业所得税为多少？

2021年该企业年应纳税所得额=165+8-3=170万，由于符合小微企业的认定标准，可以享受小微企业普惠性优惠政策，应纳税额=100×2.5%+（170-100）×10%=9.5万。

如果该企业不享受该减免政策，则该企业需要缴纳所得税为170×25%=42.5万，享受该减免政策，使得该企业少交企业所得税33万，切实降低了企业的税收负担。