外贸企业增值税免退税如何计算？

概述

外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

内容

外贸企业增值税免退税具体计算方法为：

一、外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

二、外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

案例/解析

一、外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

某外贸公司2019年9月发生如下业务：

1.2019年5月从国内某服装加工厂，购入男士西服套装，取得增值税专用发票，注明的计税金额为200000元。

2.从小规模纳税人购进女士套裙，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的计税金额为1000元以上货物均于当月出口。

3.西套装和女士套裙的退税率、征税率均为13％。取得增值税专用发票均已认证通过，企业按规定办理申报且税务机关已受理并审核通过。

本月应退税额计算如下：

1.出口西服套装应退税额200000×13%＝26000元

2.出口女士套裙应退税额＝1000×3%＝300元

3.本月应退税额合计＝26000+300＝26300元

二、外贸企业出口委托加工修理修配货物：

某外贸企业2019年9月发生如下业务：

1.从国内购进布料等服装原、辅材料，取得增值税专用发票，注明的不含税金额为350000元。

2.将上述原辅材料委托A生产企业加工成衬衫，按规定，阳光商贸有限公司把原辅材料以购进价格销售给A生产企业，并向其开具增值税专用发票。

3.衬衫加工完成收回时，向A生产企业支付加工费，不含税金额为50000元，取得增值税专用发票（计税金额400000元）。

4.将上述委托加工收回后的衬衫以450000元出口到英国某公司。

该公司本月应退税额为：

按照相关规定：外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

因此，退税额为：400000×13％＝52000元