小企业税收优惠后的综合税负有多高

一、企业所得税法定税率 25%

《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为25%。

二、小型微利企业所得税优惠税率 20%

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

小微企业认定标准：

1）从事国家非限制和禁止行业；

2）资产总额不超过5000万元；

3）从业人数不超过300人；

4）年纳税所得额不超过300万元；

以上就是“著名”的533标准

三、小型微利企业所得税税收优惠

2019年开始，根据国家税务总局公告2019年第2号的规定，以通过降低应纳税所得额的方式，变相降低了税率。

2021年，政府报告中提出“自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。”

所以目前小微企业所得税：

1. 年纳税所得额100万以内：

所得税=所得额*12.5%*20%=所得额*2.5%

2. 年纳税所得额100万-300万以内：

所得税=100*12.5%*20%+（所得额-100）*50%*20%

=2.5+（所得额-100）*10%

3. 年纳税所得额超过300万，不是小微企业了：

所得税=所得额*25%

四、小规模纳税人企业增值税税收优惠

月度销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元的小规模纳税人。若符合此条件，则可免征增值税。若不符合则全额征增值税。

即年销售额不超过180万，小规模纳税人企业免征增值税。

实际案例

目前，在没有其他税收优惠时，一个小微企业的税负

企业1：

人数：4人

人均年销售额：40万

年销售额＝160万

税前利润＝销售额*30%＝160*30%＝48万

增值税：0

企业所得税：1.2万

老板和股东分红的个人所得税：8万

综合税负率＝9.2/160＝6%

老板和股东拿到手的分红：40万

• 企业税负低，老板和股东个人税负高
  

企业2：

人数：20人

人均年销售额：30万

年销售额＝600万

税前利润＝销售额*30%＝600*30%=180万

增值税：0

所得税：10.5万

老板和股东分红的个人所得税：30.5万

综合税负率＝41/600=7%

老板和股东拿到手的分红：122万

• 企业税负低，老板和股东个人税负高

所以，老板和股东可以考虑如何降低分红税负