又一例“连坐”!上市公司财务造假案宣判,“独立”财务顾问们过不了“初中英语关”

发布日期:2021-01-13 11:04:57.0浏览次数:826

本期导读:

雅百特案一审判决金元证券、众华会计所承担连带赔偿责任!

话说五年前,2015年的一天,雅百特董事长陆永道听途说,得知巴铁东部城市木尔坦有一个项目——Multan Metro Bus Project,指示两名财务虚构木尔坦“地铁”大单,完成巨额业绩对赌。

虚构的“一带一路”跨境大单,骗过了“独立”财务顾问金元证券的两名保代、众华会计事务所的两名注会,引发市场爆炒,一众韭菜狂欢,最终惨遭收割。

雅百特退市,韭菜索赔路上,首都机场集团旗下的金元证券吃蝇——正所谓,失信,是失信者的通行证,1000万元的顾问费,足以让金元证券的保代陈绵飞、李喜闭着眼,签上大名。

一众高管、高知不识Metro,为国内A股年度笑话之一。金元证券、众华会计事务所终落得悲惨下场。


以下为部分判决内容截图


1月4日,一批山东雅博科技股份有限公司(*ST雅博,002323,原名江苏雅百特科技股份有限公司,以下简称雅百特)的投资者收到了南京市中级人民法院的判决书,判决雅百特自判决生效10日内赔偿各原告3,446,950.99元。

法院在判决*ST雅博向投资者赔偿损失的同时,还支持投资者要求中介机构承担连带责任的诉讼请求,判决金元证券股份公司、众华会计师事务所对*ST雅博的赔偿义务承担连带赔偿责任

祸起跨境财务造假大案

雅百特重大造假案要追溯至2015年。

当年公司虚构巴基斯坦木尔坦项目,虚增营业收入2.02亿元,相应虚增当期营业利润1.50亿元,占当期利润总额的47.09%;虚构国内建材贸易的方式虚增收入2.61亿元,相应虚增当期利润6855.89万元,占当期利润总额的21.57%。

上市之后,雅百特业绩平平,2015年实际利润仅为0.86亿元,与承诺的2.55亿元相差甚远,完不成就得赔钱、赔股份。利益面前,造假者陆永,毫不犹豫丢下了“荣誉”、“诚信”,甩下一张大手笔的跨国交易大胆,走上了不归路。

2015年年报显示,雅百特参与巴基斯坦木尔坦市“地铁”项目建设,一举拿下2亿元、占年销售额20%的海外工程大单。在“一带一路”的大背景下,巴铁,是股民心中的喜爱。雅百特上的这一盘好菜,如约而至是一番爆炒:雅百特股价由上市之际的35元,翻炒至57元,市值由87亿元,飙升至112亿。

不但平稳过关,反而赚得满盆满钵,陆永、褚衍玲也就不再顾忌。财务部的两个员工出手,不惜伪造巴铁政要的信函,动用50个公司、100个银行账号,地跨50个国家(地区),虚构出5.8亿跨国、国内“交易”,润色报表,完成对赌,韭菜埋单,支撑股价。

一切天衣无缝,只有一个破绽,太过明显:2015年,巴铁国内,只有拉合尔正在规划建设地铁,木尔坦正在规划的项目不是雅百特公告里说的“地铁”,而是Multan Metro Bus Project,中文译为“木尔坦城市公交项目”。雅百特为何摆乌龙?Metro一词,英语有“地铁”之意,为metropolitan railway的口语表述,初中生都知道。Metro,更常用的意思为“城市”,是metropolitan的简写,Metro Bus,即城市公交,初中生不一定知道。

雅百特的造假水平+ 英文水平,大致初中未毕业!

木尔坦,没有地铁项目,何来中标?都说同行是冤家,陆永作风彪悍,擅长杀价夺标,人称行业“野蛮的入侵者”。作为行业“公敌”,对陆永而言,同行不但是冤家,估计还是仇家。

陆永的同行+ 竞争对手钟俊浩心中狐疑,看出破绽——Metro不是“地铁”,而是“城市”,木尔坦根本没有地铁;Multan Metro Bus Project,即木尔坦城市公交项目。一封来自上海亚泽新型屋面系统股份有限公司董事长钟俊浩的实名举报,惊动外交部,最终踢爆雅百特骗局。

一道初中英语的习题,考倒了雅百特,也考倒了金元证券、众华会计师事务所。如今,造假者绳之以法,在造假的陈述上签字的保荐人陈绵飞、李喜,注册会计师孙勇、顾洁,也一同钉在雅百特造假退市的耻辱柱上。

就在2015年2月,金元证券刚刚成为雅百特借壳中联电气的财务顾问,并在借壳完成后,承担持续督导的责任,先后出具了2015年持续督导意见以及相关专项核查意见。众华会计所则在其中担任审计机构。

2015年年报,众华会计师事务所的审计意见:雅百特财务报表合规,“公允”反应财务状况、经营成果、现金流量。很显然,众华的注册会计师孙勇、顾洁,没看懂雅百特的报表,被摆了一道。Multan Metro Bus Project的Metro,孙勇、顾洁同样读为“地铁”。2017年年报审计,众华退出。

众华会计师,是一家超级赚钱的注会所,拥有注册会计师311人,2017年业务收入4.86亿,名列中注协百强的23位。如今,深陷雅百特造假退市风波,终受到证监会的严惩。

随着雅百特财务造假东窗事发。2017年12月,证监会依法对*ST雅博及相关人员涉嫌违反证券法律法规案作出行政处罚和市场禁入决定,并表示这是一起性质恶劣的上市公司跨境财务造假案件,严重损害投资者利益,严重破坏市场诚信基础,依法应予严惩。与此同时,证监会也认定,独立财务顾问机构金元证券、审计机构众华会计所涉嫌出具含有虚假内容的证明文件,并在之后对两家中介机构下发了行政处罚决定。

由于金元证券提出行政复议,直至今年3月,证监会再次发布行政复议决定书,认定金元证券在持续督导期间未勤勉尽责,核查工作流于形式,未能发现雅百特虚构木尔坦项目、虚增建材销售收入,出具的相关文件存在虚假记载,申诉理均不成立。最终,金元证券还是被没收申请人业务收入1000万元,并处以3000万元罚款,两名项目负责人分别罚款10万元。

而在证监会行政处罚决定下发后,法院也开始陆续对投资者起诉雅百特一事进行立案。1月4日投资者收到的判决书,即为其中的部分判决结果。

判决书显示,法院经审判委员会讨论认为,*ST雅博的虚假陈述行为给投资人造成了损失,应当予以赔偿,众华会计所、金元证券等证券服务机构在制作、出具审计报告、财务顾问报告等文件时,未勤勉尽责,未对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。“根据职业准则应当知道雅百特财务造假而放任该造假陈述行为损害后果的发生,与雅百特构成共同侵权,应当对投资人的损失承担连带赔偿责任”。

最终,雅百特被法院判决十日内向原告赔偿相应投资损失,而金元证券与众华会计所也对上市赔偿义务承担连带赔偿责任。

值得一提的是,据雅百特2020年12月披露的诉讼情况,公司新收悉共计702起诉讼*ST雅博证券虚假陈述责任纠纷的案件。其中,11起案件以*ST雅博作为被告,360起案件以金元证券和众华会计所作为共同被告,167起案件以金元证券作为共同被告,104起案件以金元证券、众华会计所及陆永作为共同被告。由此来看,相关的诉讼赔偿还远没有结束。

证券法、刑法联动中介机构难逃追责

近年来,国内中介机构“看门人”责任被不断压实。券商和会计师事务所等中介机构,因涉及上市公司造假、欺诈等行为而遭“连坐”的情况屡见不鲜。

就在近日,曾轰动市场的五洋债案一审宣判,除了发债主体“五洋建设”需要承担赔偿责任外,涉及到“五洋债”发行的券商、律所、会计师事务所、评级机构均无一幸免。德邦证券、大信会计师事务所被判承担连带赔偿责任,大公国际与锦天城律分别在10%和5%范围内承担连带赔偿责任。

2020年3月新《证券法》正式落地生效,其中规定,证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告及其他鉴证报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件,应当勤勉尽责,对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,应当与委托人承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外。

就在2020年12月,第十三届全国人大常委会第二十四次会议也刚刚审议通过了刑法修正案(十一),其中大幅提高了欺诈发行、信息披露造假等犯罪的处罚力度,明确将保荐人作为犯罪主体适用该罪追究刑事责任。

具体而言,对于律师、会计师等中介机构人员在证券发行、重大资产交易活动中出具虚假证明文件、情节特别严重的情形,明确适用更高一档的刑期,最高可判处10年有期徒刑。

上交所:上市公司财务造假风险警示案例(一)

 
一、案情概况

2016年3月25日,Y上市公司披露2015年年报,实现营业收入92.6亿元,利润总额3.1亿元。8月18日,公司披露2016年半年报,实现营业收入4.7亿元,利润总额9,448.5万元。10月26日,公司披露2016年三季报,实现营业收入4.4亿元,利润总额1.2亿元。
经查,Y上市公司子公司通过签订《木尔坦地铁公交工程建设施工合同》,虚构木尔坦地铁公交工程项目,利用李某某安排的公司构建资金循环,制造海外回款的假象,同时伪造木尔坦项目的工程进度单、人工成本计算单、材料成本等相关资料,安排公司相关人员负责工程项目建设,并将报关出口至巴基斯坦的建筑材料运送到香港、新加坡等地,然后再安排有关公司将货物进口回中国,制造工程施工假象。公司以同样的操作手法虚构与安哥拉安美国际公司的国际贸易业务。此外,2015年至2016年9月,公司伪造出入库凭证,伪造“真实”的资金流,虚构国内建材贸易业务。
Y上市公司2015年虚增收入4.8亿元,虚增利润2.3亿元,占当年披露利润总额73%;2016年1至9月虚增收入1亿元,虚增利润2,423.8万元,占当期披露利润总额的20%。上述财务数据通过Y上市公司2015年年报、2016年半年报以及2016年三季报公布。上述行为违反了《证券法》第六十三条、第六十八条的规定。

二、处理情况

2017年12月14日,证监会对Y上市公司实施行政处罚,对雅Y上市公司责令改正,予以警告,并处以60万元罚款,对时任董事长陆某采取终身证券市场禁入措施,对时任财务总监顾某某、监事会主席施某某、董事褚某某、董事副总经理陈某某共计4名责任人员分别采取3-5年证券市场禁入措施。对上述期间的时任董监高共计20人予以警告,并处以3-30万元罚款。2018年7月,公司涉嫌构成违规披露、不披露重要信息罪,被证监会移送公安机关。2019年9月11日,公司公告实际控制人陆某和经办人李某某犯违规披露重要信息罪,分别判处有期徒刑九个月和六个月,缓刑一年,并分别处罚金人民币十五万元和十万元。

三、案例点评

本案中,Y上市公司虚构境外工程、贸易业务,扰乱证券市场秩序,损害了中小投资者利益。作为资本市场的重要组成部分,上市公司应当讲真话、做真账,敬畏法律、遵守规则,万万不可抱着侥幸的心理试探法律的底线。
来源:上海久诚律师事务所微信公众号、新浪财经、CFO智库、CFO视野
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