工资薪金与劳务报酬的涉税风险
发布日期：2023-01-05 05:46:54.0浏览次数：4209
在个税应征范围的综合四项中，对大家工作最有帮助的就是工资薪金与劳务报酬。通过学习之后，能够准确的界定出来究竟是按“工资薪金所得”，还是按“劳务报酬所得”来缴税。二者的差别很大，等到学完应纳税额的计算之后，就更清楚二者的重要性！从税目的界定，到扣除标准，再到应纳税额的计算，存在很大差别。
为何要准确的区分工资还是劳务？
首先从会计处理的角度来看：界定为工资，会计上记入工资总额，一般进的是成本；如果界定为劳务，同样的金额，会计上记入的是管理费用（劳务费）。
再从涉税的角度来看：会计上记入工资总额，按工资薪金来缴税，它只涉及个税，就只是劳动所得，缴纳个税就可以啦；如果按照劳务，记入管理费的情况下，它就不仅仅是个税的问题啦！提供劳务（服务）属于流转税中增值税的应税行为，所以首先考虑的是增值税，有了增值税就一定会涉及城建税与两个附加费，然后才是个税问题。
与企业所得税的关系，在影响“三费”的扣除限额上，二者也是不一样的：会计上记入工资总额，公司还能以其为基数，增加税前限额扣除“三费”（会费、福利费、教育经费）的额度；如果是劳务，只有据实列支，而不能作为列支三费的基数。
在发票方面的区别：会计上记入工资总额是不需要发票的，无票就可以进成本，只要有完善的工资制度和规范的劳动合同就行啦！要是支出劳务费的情况下，就得有合法、有效的凭证——发票等，才能进费用。没有发票，在企业所得税年度汇算清缴时都得纳税调增！财务人员一定得清楚，为了不影响账务处理，要避免出现自相矛盾的情况（比如：应该记劳务费，却记入工资，结果还没有发票）。
最后从社保的角度来看看二者的区别：工资往往伴随着社保，除特殊人群外，单位都得给缴纳社保，否则就会承担被查的风险。特别是政府对社薪税的逐步统一征管，有工资薪金所得就会查是否申报个税了，查个税就会查社保，它们都是联动的。如果界定为劳务的情况下，企业就不存在为其缴纳社保的问题。
来源：学财财税
